课后作业完成1、6、20、25、32、33、34题。.docVIP

课后作业：完成1、6、20、25、32、33、34 题。 01税收法律制度概述 02增值税纳税人及扣缴义务人 03视同销售行为 04应纳税额计算 01 税收法律制度概述 ①税收的概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收人的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。 ②税收的作用 在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。 ③税收的特征 a.强制性 c.无偿性：税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价，税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。 d.固定性：包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 习题解惑 【例题?多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 【答案】ACD 【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 02增值税纳税人 概述 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税的纳税人 [提示]单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。 02增值税扣缴义务人 概述 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 03 视同销售货物行为 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物； 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 5.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 6.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 7.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 [提示] （1）将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （2）视同销售行为发生时，应计算销项税额，其销售额按照下列顺序确定： ①按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ②按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ③按照组成计税价格确定。 [计税价格] 计算公式为： 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应包含销费税税额，其计算公式为： 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消税费税额 或者组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率） 习题解惑 【例题?单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2016年11月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元；销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。已知，增值税税率为17%，根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（）万元。 A、46.5 B、49.9 C、51.6 D、54.4 【答案】A 【解析】（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售；（2）销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；（3）该服装厂当月增值税销项税额=（200+120）/（1+17%）×17%=46.5（万元）。 【例题?判断题】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（ ） 【答案】× 【解析】增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人视同销售征收增值税。 04应纳税额的计算 一般计税方法计算：当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额的确定定：销项税额＝不含税销售额×税率 或当期销项税额＝组成计税价格×税率 价外费用：包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费 销售额：纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产向购买方收取的全部价款和价外费用；但不包括收取的销项税额 小提示： 价外费用无论在会计上如何核算，均应计入销售额 [提示] 价外费用不包括下列项目： ①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 ②销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买