现金流量表的编制原理与实务详述.ppt

（9）工程应付工资200 000 工程应付福利费 28 000 （21）分配工资福利费300 000 （22）提取职工福利费 42 000 应付职工薪酬 （20）支付工资：500 000（包括在建工程人员工资 200 000元） 期初数：110 000 期末余额：180 000 财务费用 （33）票据贴现息：20000 （23）计提借款利息：21500 期末余额：0 （40）转入本年利润41500 补 充 资 料 本期金额 上期金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 237901 加：资产减值准备 900 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 100000 无形资产摊销 60000 长期待摊费用摊销 100000 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”填列） -50000 固定资产报废损失（收益以“-”填列） 19700 公允价值变动损失（收益以“-”填列） 0 财务费用（收益以“-”填列） 21500 投资损失（收益以“-”填列） -31500 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 0 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 0 存货的减少（增加以“-”号填列） 5300 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） -100000 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 17344 其他 0 经营活动产生的现金流量净额 381145 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 0 一年内到期的可转换公司债券 0 融资租入固定资产 0 3. 现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 820745 减：现金的期初余额 1406300 加：现金等价物的期末余额 0 减：现金等价物的期初余额 0 现金及现金等价物净增加额 -585555 说明： “财务费用”项目： =筹资活动增加财务费用+投资活动增加财务费用 =21500元（借款利息） “投资损失”项目 = -31500元（与利润表中的收益符号相反） 存货的减少（减：增加） =存货（期初数-期末数） =2580000-2574700 = 5300 元 经营性应收项目的减少（减：增加） =应收账款(600 000-300 000）+应收票据（46 000-246 000） =-100000元 经营性应付项目的增加（减：减少） =应付票据（100 000-200 000） +应交税费（105344- 30000） +应付职工薪酬[（180000-28000）-110000] =17344元 二、调整分录的编制 25.应交税费：分析借方、贷方发生数 26.预提费用：分析借、贷方发生数差额 27.长期借款：与短期借款相同 28.借：未分配利润 贷：盈余公积（本期提取数） 第五节 现金流量表补充资料的填列 讲授内容： 补充资料的内容 补充资料各项目的填列原理 填列实务 第五节 现金流量表补充资料的填列 学习目标： 熟悉补充资料的内容 明确补充资料各项目的填列原理 能够熟练填列补充资料 第五节 现金流量表补充资料的填列 一、补充资料的内容 将净利润转换为经营活动现金流量净额 ——间接法 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物的净变动情况 补 充 资 料 本期金额 上期金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资