浅析新《预算法》对行政事业单位内部控制的影响.docVIP

浅析新《预算法》对行政事业单位内部控制的影响 ［摘要］新《预算法》自2015年1月1日起施行，全妞贯?亓说车 氖?八大和十八届三中全会精神，充分体现了全面深化改革的要求，对于 建立健全全面规范、公开透明的预算制度，完善行政事业单位的A部控制 具有深远的意义。文章阐述了新《预算法》的亮点，分析了目前事业单位 内部控制存在的问题，探讨在新预算法下如何完善行政事业单位内部控制 建设。 ［关键词］新预算法；行政事业单位；内部控制 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 055 ［中图分类号］F810.4 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194(2017) 03- 0102-02 0前言 随着我国经济的不断发展和行政体制改革的不断深化，完善行政事业 单位的内部控制建设迫在眉睫。财政部2012年11月出台了《行政事业单 位内部控制规范(试行)》，自2014年1月1日起开始施行，为行政事业 单位的内部控制建设指明了方向，对于提高行政事业单位内部管理水平、 规范内部控制、加强廉政风险防控机制建设具有十分重要的意义。2014年 8月31 H，第十二届全国人大常委会第十次会议通过了《全国人民代表 大会常务委员会关于修改的决定》，自2015年1月1日起在全国执行，从 制度、执行、监督到责任落实各个环节都做了明确的规定，加强了预算对 支出的约束作用，对行政事业单位的内部控制建设提出了更高的要求。 1新《预算法》的亮点 预算法是现代国家财政制度的核心法律，又被称之为“准宪法”、“第 二宪法”、“经济宪法”。新《预算法》自2015年1月1日起施行，在完善 政府预算体系、健全透明预算制度、细化预算公开、硬化预算支出等方面 都有较大的改进和完善，体现了党的十八大关于深化行政体制改革的精 神，对于建立健全权力运行的制约和监督体系，促进经济社会持续健康发 展，具有十分重要的作用。特别是新《预算法》提出要“建立全规范、 公开透明的预算制度”，要求相关的报告及报表等应该在规定期限内由政 府财政部门向全社会公开说明，对于预算执行和其他财政收支的审计报告 也应向社会公幵，促使行政事业单位资金的使用接受来自于社会的评价和 监督，将行政事业单位预算编制和执行置于人民群众公开监督和法律法规 约朿下运行，强化了预算管理的公开、透明，促进内部控制建设，防范腐 败，减少违法乱纪风险。 2行政事业单位|Aj部控制存在的问题 行政事业单位内部控制是以提升内部管理水平，加强廉政风险防控机 制建设为目标。自《行政事业单位内部控制规范（试行）》施行以来，我 国行政事业单位管理内部控制建设取得了长足的发展，但仍不完善，主要 体现在内部控制主体意识薄弱、内控制度不完善等方面。 2.1内控意识相对薄弱，概念存在误差 在行政事业单位的内部管理中，单位管理层内部控制意识相对薄弱， 缺乏对内部控制知识的基木了解，忽略了建立健全单位内部控制的重要性 和长远意义，只重视本单位的业务发展，轻视了内部控制的管理。而有些 单位的管理层对于内控概念存在误差，认为单位的内部控制是财务部门的 事情，内部控制相当于会计内部控制，与其他业务部门无关，造成内控管 理制度有名无实，影响了单位整体的内控建设。 2.2内控制度不完善，组织结构不健全 目前，我国行政事业单位内控管理制度虽有所建设，但没有建立起一 套规范、系统、完善、行之有效的内部控制制度，缺乏授权审批控制、预 算执行控制、内部审计制度等，导致内控管理执行不力。具体如下：授权 审批控制存在领导个人随意审批现象，重大事项、重要决策没有形成集体 决策机制等；预算执行控制存在预算约束控制力相对弱化，没有细化到具 体项目，预算刚性不够，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性等。 行政事业单位组织结构也不健全，缺乏明确的岗位责任制度，存在一 人多岗、不相容岗位等现象，在部门管理、职责分工、业务流程等方面没 冇形成相互制约和相互监督的流程控制体系，如会计人员分工中存在一人 兼任会计和出纳两个不相容岗位现象，也没有建立定期岗位轮换制度，形 成管理漏洞。 2.3内部审计监督机制不到位 内部监督主要由单位的内部审计机构根据管理的需要进行审计检査， 然而许多单位由于内外部各种原因根本就没有设立相应的内部审计机构， 或者设立了审计机构但是审计机制不健全，市计力量薄弱，审计人员专业 水平不高，导致内部审计监督未能得到有效、严格地执行，内部监督的独 立性和权威性的缺失，在很人程度上削弱了内部监督的效力。 2.4内部控制活动存在缺陷 长期以来，我国行政事业单位缺乏严格的内控体系和预算管理，内部 控制活动存在缺陷。如财务部门因不参与单位重大事项的决策，不了解单 位重要事项的实施过程，与业务控制脱节，也未能对业务部门