保荐代表人胜任能力考试会计学习笔记之一（16）.docVIP

保荐代表人考试复习笔记之—— 会计学习笔记之一（1-6） 第一章、货币资金 第二章、金融资产 1、金融资产的分类 企业应当结合自身业务特点、投资策略、风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时进行分类。按照管理者的意图设置不同的会计处理的标准是当今国际财务报告准则发展的一个重要趋势。 2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益。交易费用是指新增的外部费用，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 3、持有至到期投资 （1）是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 在活跃市场上没有报价的金融资产不能确认为持有至到期投资。 （2）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，以公允价值进行后续计量。公允价值与账面价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 （3）持有至到期的投资以及贷款和应收款项应当采用实际利率法，按摊余成本计量。 摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。 实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 4、金融资产减值 （1）企业应当在资产负债表日对公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 （2）持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量，其发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值。 （3）可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的金额。 减值损失转回时，可供出售债务工具通过损益转回，可供出售权益工具，通过所有者权益转回（即资本公积——其他资本公积） （4）单独进行减值测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 5、金融资产转移 （1）确认的标准 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方——应当终止确认该金融资产。 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。 6、新准则精神 企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或一项金融负债。衍生工具，均应予以确认，纳入表内核算。 第三章、存货 1、可变现净值 企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。 2、不计入存货成本的费用 下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本： （1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。 （2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）。 （3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。 3、包装物的处理 生产领用的包装物，应将其成本计入制造费用； 随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用； 随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。 4、跌价准备的计提 （1）存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提。 对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。 与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。 （2）当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益（资产减值损失） 5、新准则的精神 （1）符合资本化条件的存货发生的借款费用可以计入存货成本 （2）取消了确定发出存货成本的后进先出法 （3）商品流通企业的进货费用也应计入存货成本 第四章、长期股权投资 1、超额亏损的处理 投资企业确认应分担被投资单位发生净亏损的损失，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目，如企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划且在可预见的未