20XX年营业税法基本知识.pptVIP

营业税法 营业税的征收管理 营业税的税收优惠 营业税的计税依据 营业税的税目与税率 营业税的基本原理 重点内容  3 　一、营业税的概念　 第一节 营业税的基本原理 4 二、营业税 的特点 二、营业税的征税范围 6 　三、营业税的纳税义务人　 ①提供或接受应税劳务的单位或个人在境内 ②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内 ③所转让或出租土地使用权的土地在境内 ④所销售或者出租的不动产在境内 保险劳务：①指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；②指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务不属于 09新多选 15.下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。 1、铁路运输部门的纳税人--各自的管理机构 2、从事运输业务的纳税人 ----从事运输业务并计算盈亏的单位。 具体为：A、取得运输收入， B、有银行账号， C、计算经营利润。 3、企业租赁或承包给他人经营的纳税人 ----承租人或承包人 4、建筑安装实行分包或转包经营的纳税人 ----分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴 2特殊规定 以谁的名义经营谁就是纳税人 1、委托金融机构发放贷款的-----为受托发放贷款的金融机构 2、建筑安装业务实行分包或者转包的-----为总承包人； 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构 的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，受让者或购 买者为扣缴义务人； 4、单位或个人举行演出，由他人售票的-----为售票者； 演出经纪人为个人的-----也以售票者为扣缴义务人。 5、分保险业务-----以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的 -----以受让者为扣缴义务人； 3扣缴义务人 营业税按行业、类别共设置了9个税目，实行了不同 的行业比例税率。 一、 交通运输业-----税率为3% 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运 5大类 二、 建筑业-----税率3% 包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项 三、 金融保险业-----税率为5% 第二节 营业税的税目与税率 四、 邮电通信业-----税率为3% 邮政业务，电信业务。 五、 文化体育业：税率为3% 六、 娱乐业------税率为5% ~20%的幅度税率 包括： 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所。 注：保龄球、台球：5％。 夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、 跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游 戏厅：20%。 包括表演、播映、经营游览场所和各种展览：培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务按照娱乐业征税。 七、 服务业-----税率5% 注：福利彩票： ①福彩机构发售收入，不交营业税。 ②其它单位代销手续费收入，要交营业税。 八、 转让无形资产（所有权和使用权）-----税率5% 以无形资产投资入股，共担投资风险的（参与利润分配、共担投资风险），不征收营业税； 在投资后转让其股权的也不征收营业税。 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他 九、 销售不动产-----税率5% 1、以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内 转让其股权的也不征收营业税。 2、单位将自建的不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收营业税（两道：建筑业、销