科研事业单位负债资金的管理.doc

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科研事业单位负债资金的管理 《经济师}2007年第5期●财会经济 科研事业单位负债资金的管理 摘要:负债作为一种经济现象,一直存在于科研事业单位的各项 经济活动中,只是过去我国的财务制度沿袭传统的概念,将以负债形式 取得的资金,与以收入取得的资金一起作为科研事业单位的资金来源 进行管理.合理适度的举债,以缓解资金供需和满足自身发展的需要, 已成为科研事业单位自主筹措资金的一种手段. 关键词:事业单位负债资金管理 中图分类号:F234.3文献标识码:A 文章编号:1004—4914(2007)05—15l一0l 随着科研事业单位的专业业务及其辅助活动不断丰富和扩大,随 着国家财政资金供给范围的改革,科研事业单位作为一个独立的实体, 面对出现的外部机遇和单位内在的科学研究,技术开发和成果转化等 方面在时间上的差距,会带来资金供需矛盾.为把握机遇,促进发展, 合理适度的举债,以缓解资金供需和满足自身发展的需要,已成为科研 事业单位自主筹措资金的一种手段.负债是科研事业单位所承担的能 以货币计量,需要以资产或者劳务偿还的债务,换言之,负债是科研事 业单位资产总额中属于债权入的那部分权益或利益,它代表的是科研 事业单位对债权入所应承担的全部经济责任.其实,负债作为一种经 济现象,一直存在于科研事业单位的各项经济活动中,只是过去我国的 财务制度沿袭传统的概念,通常以资金占用和资金来源作为发生经济 事项的财务划分,将以负债形式取得的资金,与以收入取得的资金一起 作为科研事业单位的资金来源进行管理,忽视了对资金本身性质的强 调,给管理者在资金所有权和使用权上造成错觉.简单将不同性质的 资金混为一种资金列示和管理,对评价科研事业单位整体财务状况,考 核资金运营结果是不利的,所以有必要将以负债方式形成的资产单独 列示和管理.科研事业单位的负债包括:借入款项,合同预收款,应付 款项,暂存款项和应缴款项. 一 ,借入款项的管理 借入款即单位开展各项活动向财政部门,金融机构以及其他单位 借的款项. 1,随着科研事业单位利用技术,人才,和设备等综合优势,积极步 入国民经济建设主战场,在科研,生产经营活动中,借款一般发生在以 下几个方面:(1)经批准的科研项目,由于资金暂时不到位,须先期投入 而产生的借款.(2)科学仪器设备更新改造而借入的款.(3)科技新产 品试制开发所需流动资金而产生借款. 2.考虑到科研事业单位的各种借入款,一般是要以货币资金形式 偿还的,同时借入款项是有资金成本的,所以对借入款项的管理要坚持 以下原则:(1)控制总量规模,保持借款的合理结构.科研事业单位需 要借入资金时,对借入资金的总量要有严格的控制,进行充分的论证和 考察,根据单位编制的预算资金缺口,结算实际需要和可能,分别对短 期借款和长期借款的总量合理分配.对于短期借款的总量,一般控制 在可变现的流动资产总量和一年内到期的长期借款余额范围内.(2) 对于长期借款,鉴于它主要用于单位科学设备,基础设施和固定资产更 新项目,总量会较大,对不以盈利为主要目的的国家科研事业单位来 ●刘文华 说,经济负担会很重,因此一定要控制总量.(3)建立跟踪反馈制度,监 督借入资金的使用.由于借入款基本是针对具体项目申请借人的,在 管理上还要建立跟踪反馈制度.首先,借款应按照合同和国家有关规 定专款专用,控制开支范围和标准,杜绝挪用和浪费现象.同时,还应 组织有关科研业务人员,科研管理人员,财务人员对借款的使用效益进 行综合考评,保证借款的资金效益. 二,合同预收款的管理 合同预收款即指单位与国家有关部门及外单位鉴定研究和试制合 同以及其他经济合同后,按合同规定预收的款项. 1.为充分调动科研事业单位积极性和保证科研事业单位健康发 展,国家实行经费与科研项目挂钩的合同制管理的办法,从而在科研事 业单位引入了合同预收款的概念,随着科研事业单位与国民经济建设 联系的日益密切,合同预收款无论从资金的数量上还是从途径上,越来 越成为科研管理的一项主要内容. 2,由于我国现行科技管理体制等原因,科研事业单位的合同预收 款是一种特殊的负债,其显着特点是突出表现为需要用技术劳务或科 技产品偿还的债务,目前我国现行科研项目管理采用的是合同制,科研 事业单位承担国家部门或企业科研项目课题都需要签订合同,并需以 样品,样机,可行性报告,论文等科技成果偿还,这与其他的负债一般需 以货币资金等偿还方式有明显的区别. 3.合同预收款的管理.(1)合同预收款和支出管理有机衔接.由 于合同预收款是开展科研项目的物资基础,因而科研计划既要避免超 期冒进,出现赤字,还要避免计划没有按期落实,出项沉淀;既要保证合 同预收款的资金效益,又要保证支出的合法性.(2)及时合理地结转合 同预收款为收入.科研事业单位应当及时准确地根据科研项目

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