《税 法》（必修）第7章 个人所得税法精心整理专业资料，请放心下载1.ppt

【2012年-初-单】韩某在甲公司已工作10年，经甲公司与其协商同意解除劳动合同。已知韩某在劳动合同解除前12个月平均工资为7000元，当地人民政府公布的本地区上年度职工平均工资为2000元。甲公司应向韩某支付的经济补偿金额是（ ）元。 A.20000 B.24000 C.60000 D.70000 【答案】C【解析】本题考核解除合同的经济补偿金。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。 精心整理专业资料，请放心下载 （十七）企业为股东个人购买汽车的税务处理 ——P341（熟悉）基本规定:企业为股东购买并将车辆所有权办到股东个人名下，按“利息、股息、红利所得”征税，但允许减除由税务主管机关核定的合理费用后。【提示】这些车辆不属于企业资产，不得在企业所得税前扣除折旧。 （二十三）个人财产拍卖收入的税务处理 ——P346（了解） 精心整理专业资料，请放心下载 （二十七）个人提前退休去的补贴收入征税问题 ——从2011年1月1日起：机关、事业单位支付给个人提前退休的一次性补贴收入应该按“工资薪金”税目，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税： 应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数 精心整理专业资料，请放心下载 【案例18-计算】假如有市民提前一年退休、获得单位一次性补贴6万元，计算应缴多少个人所得税？ 【答案】按上述提前退休个税公式计算为：={〔（60000÷12）－3500〕 ×3%}×12=540元。 即该市民获得一次性补贴6万元，分摊到12个月中，平均每月为5000元；减去个税的费用扣除标准3500元，对剩下的 1500元按照3%的税率征税，即为45元，该市民每月应缴个税为45元，应缴个人所得税总额为540元。 精心整理专业资料，请放心下载 －－P354-355（掌握） 1、基本规定――纳税人从中国境外取得的所得，准予 其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。 但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法 规定计算的应纳税额。归纳三句话： （1）先分国再分项 （2）按我国个人所得税法计算扣除限额 （3）扣除限额不得交叉使用 七、境外所得的税额扣除 精心整理专业资料，请放心下载 2、说明：P354－－(一）（二） （1）“已在境外缴纳的个人所得税税额” ――是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。 精心整理专业资料，请放心下载 （2）“依照本法规定计算的应纳税额”――是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同应税项目，依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额； （3）同一国家或者地区内不同应税项目，依照我国税法计算的应纳税额之和，为该国家或地区的扣除限额。 精心整理专业资料，请放心下载 3、限额的运用： （1）境外实际已经缴纳的税额＜扣除限额 则：缴纳部分扣除，不足部分应在境内补缴税款； （2）境外实际已经缴纳的税额＞扣除限额 则，按限额扣除，超过扣除限额的，不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，可以在以后纳税年度的扣除限额的余额中补扣，但最长不得超过5年。 精心整理专业资料，请放心下载 4、申请扣除的条件 －－应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。 【注意】避免国际间重复征税的原理与企业所得税相同，但计算境外税款扣除限额的方法不同于企业所得税的分国不分项，个人所得税是先分过后分项然后在合计的计算。另外,居民纳税人有境内和境外收入的，应当分别计算应纳税额。 精心整理专业资料，请放心下载 应用实例 【案例19-综合】设某纳税人在2012年同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入。其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入69600元(平均每月5800元)，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元；因在B国出版著作，获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税l720元。均能提供国外完税证明。请计算分析其在中国该如何纳税？ 精心整理专业资料，请放心下载 【答案】(1)A国所纳个人所得税的抵减：按照我国税法规定的费用减除标准和税率，计算该纳税义务人从A国取得的应税所得应纳税额，该应纳税额即为抵减限额。 ①工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元，其余额应纳税计算： 应纳税额＝（5800-4800）×3%×12＝36