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股权转让收入明显偏低的情形： 第一，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。 其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的。 【例】张先生投资成立某房地产M公司，占有100%股份，2011年2月将股份转让给李先生，转让价款为6000万元。转让前M公司的所有者权益为5000万元，所有者权益公允价值为10000万元。差额5000万元为房产、土地评估增值。 6000＜10000，属于上述转让收入明显偏低 精心整理专业资料，请放心下载 股权转让收入明显偏低的情形： 第二，申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。 【例】甲医药贸易公司股东的初始投资成本为1800万，截至股权转让合同约定的基准日，公司账面净亏损1400万元，其中大部分为持有子公司的长期股权投资导致的亏损，且不存在任何不动产和其他资产，现股东意欲以1元的价格转让甲医药贸易公司100%股权。 第三，申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的 第四，申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的 精心整理专业资料，请放心下载 自然人股权转让如何缴纳个人所得税 精心整理专业资料，请放心下载 个人转让股权税收政策 一、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》国税函【2009】285号文件（已被67号废） 一是计税依据明显偏低并无正当理由的，按照转让方占被投资企业净资产份额确认计税依据； 二是明确股权转让个人所得税的纳税地点为被投资企业所在地； 三是规定了办理个人所得税完税或免税、不征税证明为股权工商变更的前置程序； 精心整理专业资料，请放心下载 个人转让股权税收政策 二、《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》国家税务总局2010年27号公告 （一）文件对计税依据明显偏低并无正当理由做了明细解释，规定五种情况属于计税依据明显偏低，四种情形属于有正当理由； （二）规定如果土地、不动产等六类资产合计占资产总额50%以上的，按照净资产评估价格核定计税依据。 精心整理专业资料，请放心下载 三、《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》国家税务总局2011年41号公告 （一）借鉴流转税的“价外费用”，股权转让收入规定全口径收入，既包括股权转让款，也包括赔偿金、违约金等价外收入； （二）对不构成公司的非股权权益转让，比照股权转让处理； （三）对撤资、减资明确比照股权转让处理。 精心整理专业资料，请放心下载 四、《关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》国税函[2005]130号文件 股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，双方协议解除原股权转让合同的，是另外一次股权转让行为，原缴纳个人所得税不予退回； 股权转让合同未履行完毕，执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同，并原价收回股权的，从行政行为合理性原则出发，不应缴纳个人所得税。 精心整理专业资料，请放心下载 五、国税函[2006]866号文件 该文件明确，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，应并入股权转让所得缴纳个人所得税。 精心整理专业资料，请放心下载 六、《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》国税函[2005]319号文件 （被总局2011年2号公告第522项废止） 国税总局对福建省地税局的批复 规定个人以非货币性资产对外投资，暂不征收个人所得税，未来转让时其计税基础按照投资资产的原计税基础确认。由于股权也属于非货币性资产，该文件被认为也适用于以股权进行投资的行为，因此在2011年以前，以股权进行投资不征收个人所得税。 精心整理专业资料，请放心下载 七、《关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复》国税函[2011]89号文件（文件注明不予公开） 国税总局对江苏省地税局的批复 确认苏宁环球公司的自然人股东以其持有的浦东建设公司股权参与苏宁环球定向增发的行为，属于股权转让行为，应该征收个人所得税。 精心整理专业资料，请放心下载 案例一 白某于2010年和A有限公司（系国有企业）共同出资2000万元，成立了一家房地产开发有限公司，其中，白某出资980万元、A有限公司出资1020万元。2015年年初，A有限公司的上级主管部门规定，其下属企业不再允许和自然人合资办企业，可以和其他企业合资办企业。于是，白某把980万元股权，以平价即980万元的价格，转让给了自己于1998年100%出资成立的B有限公司。白某股权转让时，白某的股权转让价格980万元低于对应的房地产开发有限公司净资产份