一、基本原理二、编制方法第四节 股权取得日后的合并资产负债表主要知识点各类抵消分录的编制原理少数股东权益的列报合并未分配利润的理解精心整理专业资料，请.pptVIP

一、基本原理二、编制方法;（一）总体思路 ;（二）具体方法 ;二、编制方法;将非全资子公司股东权益各项目余额中按母公司持股比例计算的份额与母公司对该子公司权益性资本投资余额相抵销 确认少数股东权益;例 全资情况。甲公司出资4 000万元货币资金成立一个子公司乙公司，自股权取得日甲公司编制合并资产负债表时的抵消分录为: 借：实收资本 4 000 贷：长期股权投资 4 000 ;甲公司;项目;项目; 如果在上例中，甲公司对2010年的该项长期股权投资计提减值准备9万元。则2010年的抵消分录为： 借：长期股权投资 18 借：股本 60 借：资本公积 30 贷：资本公积 8 资本公积 18 贷：未分配利润30 未分配利润 10 未分配利润 40 贷：长期股权投资 109 资产减值损失 9 如果在上例中，甲公司投资当时仅取得乙公司80%的股权，则2009年及2010年的调整和抵消分录该怎样？;将子公司股东权益各项目余额与母公司对该子公司长期股权投资余额相抵销 将子公司可辨认净资产按公允价值报告，同时确认合并商誉 确认少数股东权益;甲公司;2009年股权取得日合并报表的调整和抵消分录为： 借：股本 60 资本公积 10 未分配利润 30 固定资产 10 商誉 8 贷：长期股权投资 118;2010年股权取得日后合并报表的调整和抵消分录为： 借：股本 60 资本公积 18 未分配利润 40 固定资产 9 流动资产 1 商誉 8 贷：长期股权投资 136 ;在上例中，假设甲公司在2010年对该项投资计提减值准备9万元。则抵消和调整分录如下： 借：股本 60 资本公积 18 未分配利润 40 固定资产 9 流动资产 1 商誉 8 贷：长期股权投资 136-9 资产减值损失 9 ;假设在上例中，甲公司投资当时取得乙公司股权比例80%，长期股权投资没有计提减值准备，其他资料不变。则2009及2010年的调整及抵消分录为： 2009年 借：股本 60 资本公积 10 未分配利润 30 固定资产 10 商誉 30 贷：长期股权投资 118 少数股东权益 22 ;2010年股权取得日后合并报表的调整和抵消分录为： 借：股本 60 资本公积 18 未分配利润 40 固定资产 9 流动资产 1 商誉 30 贷：长期股权投资 118+14.4 少数股东权益 128*20% ;（一）第一类抵消分录;资料： 母公司坏账损失采用备抵法，按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。 2007年末母公司应收账款余额30 000元为应向子公司收取的销货款，2008年末母公司应收账款余额50 000元全部为子公司的应付账款。 两年中子公司各年末应付账款余额分别为35 000、60 000元。 其他业务略。 上述资料对单独报表的影响及抵销分录的编制见表4。 ;表4 合并报表工作底稿（简示）;（一）第一类抵消分录;资料： 母公司将2 000万元的商品按2 400万元销售给子公司，子公司于第二年将该存货中的30%另加10%的毛利售出企业集团。 相关税费及其他业务略。 仅与此例有关的数据见表5。 ;表5 合并报表工作底稿（简示）;资料： 母公司将800万元的商品按1000万元销售给子公司，子公司将其作为存货，尚未售出企业集团。 所得税率25%。 及其他业务略。 仅与此例有关的数据见表6。 ;项目;（一）第一类抵消分录;（一）第一类