现代企业税务安全与利润模式的战略决策培训教材.ppt

纳税智慧——现代企业税务安全与利润模式的战略决策 老板为何要学税？ 1、拆字，税与赋 2、老板眼中的生产力与生产关系误区 3、老板眼中的关系与业务一手硬一手软 开门大吉 一、股东身份不同，回报适用税收也不同 公司做股东，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入； 个人做股东，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税； 合并财务报表考量：　 二、境内投资与境外投资也不同 居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资可适用企业所得税的特殊性税务处理，所得递延十年内缴纳。 国际上有三种类型的避税地。一类是没有直接税的纯“避税地”。在这种避税地没有个人和法人所得税，也没有净财富税、遗产税、赠与税。如巴哈马、百慕大、格陵兰、新喀里多尼亚、开曼群岛、瑙鲁等。二类则是普通避税港。这一种是对外地经营者给予特别税收优惠。如新加坡、利比里亚、瑞士、澳门、列支敦士登、黎巴嫩、牙买加、安提瓜、巴林、巴巴多斯、塞浦路斯等。三类是对经营投资提供某些税收优惠的国家和地区。如英国、加拿大、希腊、爱尔兰、卢森堡、荷兰、菲律宾等。 一切有关的投资活动、经营活动可以获得照顾，税收损失甚少。比如巴哈马联邦规定，所有外国人及外国公司到巴哈马投资银行及其他业务，可以免除个人所得税和公司所得税，当局不审查他们开业经营的账目，不干预他们的经营活动和经营方向。投资者只需向当地有关部门登记注册、缴纳一定注册费即可。 .“避税地”为金融组织和机构提供方便。在“避税地”，外国银行开展业务不受当地政府监督。当地政府对银行之间及与银行有往来业务关系的实体和个人之间所需保密的信息、文件等予以保密并严格遵守。此外，“避税地”的银行管理条件比较松，银行开支费用低，因而许多金融组织和机构愿意在“避税地”设置机构，开展业务。 近些年为什么中国很大一部分很有名气的名牌公司都选择在开曼群岛注册品牌名称或是公司（像国内的阿里巴巴，百度，蒙牛，汇源果汁,当当网,凤凰新媒体,人人网,优酷网 ,世纪佳缘 ,奇虎360 ,分众传媒等），除了中国的公司外，美国的一些公司也是开曼群岛的老主顾，包括可口可乐、宝洁、英特尔、甲骨文等大型公司的子公司。 为什么那么多企业选择在开曼群岛成立公司？ 开曼群岛注册公司到底有什么好处？ 如果纯粹是为了避税，注册英属维尔京公司就可以了，如果要投资或者上市，开曼群岛更合适。这也是开曼公司注册费用比其它离岸岛屿公司（如维尔京公司）费用高的缘故，因为开曼公司不仅能避税，还能在美国、香港、英国等地的证券市场上市。 这些国内企业通过成立开曼公司，实现了海外曲线上市。一些企业以红筹方式在香港上市。上市前，通过复杂的资产重组和业务重组，不仅可以理清公司的产权关系，建立起较完善的现代企业制度，而且为日后的国际化发展打下了基础。境内企业的股东在境外注册公司，由境外公司通过收购、股权置换等方式取得境内资产的控制权，然后将境外公司拿到境外交易所上市，其实质是境内企业的股东上市。间接上市的好处是成本较低、上市程式透明、花费的时间较短、可以避开国内复杂的审批程式。间接上市的实际上是一家境外企业，所以境内企业不必改组为股份有限公司，能够实行期权激励机制，对于吸引风投有很大的优势。  三、代持股的风险 股权代持是指实际投资者（又称隐名股东）向有限公司或股份有限公司出资，但不以自己的名义作为该公司的股东，而是委托他人（又称显名股东）作为公司章程、出资证明书、工商登记等法律文件记载的股东。显名股东虽没有实际出资，但作为以上法律文件登记记载的股东，拥有股东权利、履行股东义务。 小雷是某县城公务员，由于《公务员法》规定我国公职人员不得经商或者参与任何企业的入股，不能成为股东。因此当小雷想投资某朋友的公司时便遇到难题了：工商登记这关过不了，领导知道了也不好。于是小雷的朋友帮他想了一个办法，就是写了份《股权代持协议》，约定由小雷作为实际出资人，小雷的朋友作为这部分股权的代持人。后来，两人因为公司发展的问题闹了矛盾，小雷主张要回当初的投资款项，他所持有的证据就是当时双方签订的《股权代持协议》，但是小雷的朋友却主张这份协议无效，小雷作为不适格的投资主体为了避免法律的硬性规定而签订的《股权代持协议》属以合法形式掩盖非法目的，违背了法律的基本规定，因而无效。 最高院在《关于适用中华人民共和国公司法若干问题的规定(三)》对股权代持的问题处理作了司法解释，首次明确表明了我国法律对有限责任公司的实际投资人的股东资格的确认，对于实际投资人与名义股东之间的代持协议的效力问题，司法解释三规定只要相关协议不存在合同法第五十二条规定的情形，则就认定为代持协议有合法有效。 《合同法》第五十二条规定：有下情形之一的，合同无效;一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益;恶