第一章--税法基本原理范文.docVIP

第一章 税法基本原理 第一节 税法概述 本节结构及重点内容提示 一、税法的概念和特点 二、税法原则（重点） 第一节 税法概述 三、税法的效力与解释（重点） 四、税法的作用 五、税法与其他部门法的关系 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（熟悉） 税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——强制性、无偿性、固定性；无偿性是核心。还具有调节经济、监督管理职能。 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 这部分学习还要注意以下几个问题： （1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。 （2）有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。 （3）税法有广义和狭义之分，广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。 （二）税法的特点 注意辨析以下几点 一般特点 注意辨析区分 1.从立法过程看，税法属于制定法 不属于习惯法 2.从法律性质看，税法属于义务性法规 不属于授权法 3.从内容看，税法具有综合性 不是单一的法律 二、税法原则（P3，掌握） （一）税法原则的分类和示例 税法原则 税法原则 法理学角度技术性运用 法理学角度 技术性运用 六适四基 六适 四基 1.基本原则 基本原则 解释及举例 税收法律主义 也称为税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课征是违法和无效的。该具体原则可概括成：课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则。 基本原则 解释及举例 税收公平主义 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 基本原则 解释及举例 税收合作信赖主义 也称公众信任原则。是指征纳双方关系从主流上看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗的。 基本原则 解释及举例 实质课税原则 是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。 2.税法适用原则 适用原则 解释及举例 法律优位原则 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。 适用原则 解释及举例 法律不溯及既往原则 即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。 适用原则 解释及举例 新法优于旧法原则 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力由于旧法。 适用原则 解释及举例 特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。 适用原则 解释及举例 实体从旧，程序从新原则 即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。 适用原则 解释及举例 程序优于实体原则 即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。 三、税法的效力与解释（P7，掌握） （一）税法效力 基本分类 具体分类 1.税法的空间效力 在全国范围内有效 在地方范围内有效 2.税法的时间效力 税法的生效 （三种情况） ①税法通过一段时间后开始生效 ②税法自通过发布之日起生效（大多采用） ③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种说法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府 税法的失效 （三种类型） ①以新税法代替旧税法（最常见） ②直接宣布废止 ③税法本身规定废止的日期 税法的溯及力 我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则 3.税法对人的效力 属人主义原则 属地主义原则 属人、属地相结合的原则 （二）税法的解释 具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性 。 立法解释 按照解释权限划分 司法解释 税法的 行政解释 解释 字面解释 按照解释的尺度不同 限制