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依托内控体系开展审计质量内部评估研究 【摘要】开展审计质量内部评估是与国际接轨，实施审计职业化的内在要求，也是转变理念，提高审计质量的必由之路，中石油内部审计要打造国内一流、国际知名的发展目标，实施审计质量内部评估刻不容缓，如何建立适合中石油的审计质量内部评估体系，成为摆在我们面前的一个亟待解决的问题。 本文在概述审计质量评估和内部控制体系的基础上，从依托内控体系开展审计质量内部评估的可能性和必要性入手，以受控、简洁、高效为目标，设计了依托内控体系开展审计质量内部评估的模型，确立了审计质量内部评估的基本思路和原则，探索了适合中石油的审计质量内部评估内容和程序，针对当前中石油审计质量内部评估标准缺失的现状，创造性的提出了现阶段中石油审计质量内部评估标准，既有理论指导意义，也具有较强的操作性，为中石油审计质量内部评估提供了一种思路和方法，对今后开展审计质量内部评估工作有重要的指导意义。 关键词：依托内控体系 开展 审计质量内部评估 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、前言 1 （一）研究的背景 1 （二）研究意义 1 （三）研究的范围和内容 2 二、审计质量评估概述 2 （一）国内外审计质量评估概念对比分析 2 （二）国内外审计质量评估的内容 4 （三）国内外审计质量评估开展情况 4 三、内控体系概述 5 （一）内控体系建设综述 5 （二）内控体系测试综述 5 （三）与审计质量内部评估相关的内控测试内容 6 四、依托内控体系开展审计质量评估的必要性和可能性 6 （一）依托内控体系开展审计质量评估的必要性 6 （二）依托内控体系开展审计质量评估的可能性 7 五、依托内控体系开展审计质量内部评估设想 7 （一）基本思路和原则 7 （二）评估标准体系 9 （三）评估程序 12 （四）审计质量内部评估工具 12 结束语 14 一、前言 （一）研究的背景 审计质量是审计工作的生命线，如何提高审计质量是一个永恒的主题，国内外审计质量方面的研究较多，但研究内容主要集中在审计质量方面存在的问题和过程控制等，对审计质量评估研究较少，通过对清华同方——中国知网的检索，近5年来，涉及审计质量评估研究的文章仅有5篇，近3年来中石油获奖论文中几乎没有审计质量评估方面的文章。而无论是《国际内部审计专业实务框架》还是《中国内部审计准则》，都将内部审计质量控制的核心界定为审计质量评估。如何做好内部审计质量评估工作既是理论研究要求，更是实际应用的需要。 2011年1月，国际内部审计师协会（以下简称国际内审协会）修订的《国际内部审计专业实务框架》1300质量保证和改进程序标准，明确要求组织必须开展内部评估和外部评估。其中内部评估包括对审计活动的持续监督和定期检查两部分内容。 2005年5月，中国内部审计协会（以下简称中国内审协会）制订下发的《内部审计具体准则第19号内部审计质量控制》，明确内部审计质量控制包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评估三个方面。2006年11月，中国内审协会与国际内审协会签订了《内部审计质量评估协议》，拉开了建设中国内部审计质量评估体系的序幕。2012年4月，中国内审协会下发了《内部审计质量评估办法》（试行）和《中国内部审计质量评估手册》（试行），标志着中国内部审计质量评估工作正式启动。 2011年中国石油天然气集团公司（以下简称中石油）审计工作会提出了拟开展内部审计质量评估试点的计划， 2012年审计工作会又明确提出了继续做好审计质量评估工作，全面提升审计质量的要求。中石油审计工作会连续两年对审计质量内部评估工作进行了安排和部署，标志着中石油审计质量内部评估工作全面启动。 中石油自2004年启动内控体系建设以来，已连续7年开展了内部控制体系的自我测试、管理层测试和外部审计，测试技术已非常成熟，测试的内容包括公司层面、业务活动层面和信息系统，覆盖组织的方方面面。其中公司层面和业务活动场面都涉及到内部审计的测试，这就为本课题的研究提供了一种方法论。 因此，立项开展该课题既是必要的，也是重要的。总体目标就是建立一个基于中石油内控体系的审计质量内部评估框架。 （二）研究意义 1、促进内部审计质量的提高，提升内部审计地位 开展内部审计质量评估，是提高审计质量的客观要求。通过审计质量内部评估，总结经验、 查找存在的问题，有针对性的提出改进审计质量的措施，持续改进，不断规范审计工作行为，强化审计责任，促进审计职业化发展，提升组织内部对审计工作的认可程度和满意程度，进而达到提升内部审计地位的目的。 2、促进审计转型，为公司价值增值服务 开展审计质量评估，是与国际审计先进做法接轨的必然选择，既是《国际内部审计专业