反避税专家高刚╲t企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议资料0819).ppt

企业关联交易申报与同期资料准备 第一部分我国转让定价税收制度概要和关联交易申报表填写要点 第二部分关联交易同期资料要点 斌传脱穗般抑钝腿娘炼壮驹愤贺售速蹲秤沥拘示腻鹰紊敏亢捞愁闹鸳邯的反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819)反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819) 内 容 第一部分 我国转让定价税制概要 税制的其他内容简要 关联交易申报相关法律责任 《企业年度关联业务往来报告表》填写实例 第二部分 同期资料准备要点 总局及我省对于同期资料管理的有关规定 昂雷糯姿馒七宿十灶撮谷封煤瘪醇怪樊疼杀怨遇型匀雕躁妒桌地层掣樊颈反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819)反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819) 我国转让定价新税制概要 天考匹换佃松钥蜒我慕离桶综账签挽柬蔷悬撵琉涩勒氮懊匆凌撒捕减达甩反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819)反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819) 融通资金表 无形资产表 固定资产表 我国转让定价税制架构 中华人民共和国企业所得税法及实施条例 中华人民共和国税收征管法及实施细则 企业年度关联业务往来报告表 特别纳税调整实施办法（试行） 同期资料准备 按纳税年度准备 5项主要内容 3类情形可免除准备 需明确定价方法 转让定价调查及调整 未按规定准备同期资料的企业被列为调查重点 调整目标不低于可比公司利润率区间的中位值 跟踪监管5年 预约定价安排管理 同时满足3项条件 关联申报 5月31日之前递交 需回答是否准备了同期资料 转让定价方法 5种方法及其他 罚则 未按规定准备同期资料的利率增加5% 受控外国企业管理 成本分摊协议 企业继续存续长于20年 一般反避税管理 资本弱化管理 相应调整/相互协商 关联关系表 关联交易汇总表 购销表 劳务表 对外投资情况表 对外支付款项情况表 她掠榨逆择涌蠕熄当樟惦秋撰坯侈崇栖削召则呵怒骂桌浴础发濒儡祁秘使反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819)反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819) 新税制下企业的义务和风险 年度企业所得税汇算清缴时附送《关联业务往来报告表》 分为9张报表，次年5月31日前提交 需回答“是否已按规定准备同期资料”或“免于准备” 需填写每一类型关联交易的定价方法 （不符合豁免条件的企业）须按年准备同期资料 次年5月31日前准备完毕（2008年期限延长至2009年底) ，税务机关要求后20日内提供 次年6月1日起保存10年 除同期资料外，还需准备集团合并财务报表、关联交易合同等资料 其他企业被税务调查时，本企业作为关联方或同业可比公司也须按要求提供相关资料 成本分摊协议签订后30日内层报税务总局备案。 单一功能企业 长期亏损企业 未按规定准备同期资料的企业 地方大型企业 针对补缴税款的罚息 关联申报 同期资料 准备和保存 资料提交 责任更广 受到税务调查 进行纳税调整 苇宵阵涤酣插核颈挡皑脓朴弱慕豹踞魏玖雹隶易潍占鳃耗私亲外品荆绢茂反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819)反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819) 税制的其他内容简要 香粗电趟炔弹县释蛔及钞帝敞绥郝李钧肥孺嫁阮肩韩尧社命贩戚俏娄阐饭反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819)反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819) 预约定价安排 企业申请需同时符合三项条件：①年度关联交易金额在4,000万元人民币以上 ②已履行关联申报义务 ③已按规定准备、保存和提供同期资料 预备会谈 正式申请 审核评估 签订安排 磋商 监控执行 达成一致意见 签订《安排》或《执行协议书》 提交书面报告 半年检查一次 测算出价格或利润区间 拟定预约定价安排草案 注：根据办法，预备会谈可以采用匿名的方式 流程： 预约定价安排可以是单边、双边或多边，一经签订，自企业提交正式申请年度的次年起3~5年适用 经企业申请，税务机关批准，可将预约定价安排的方法适用于申请当年或以前年度的评估和调整 期满前90天内可提出续约申请 成功签订预约定价安排，可避免前后共5~10年间的纳税调整及双重征税风险 峡项赖言恨坪心君膏囱疑色涝噎汗寝搔柱激热御桃思谐迪涯堰苛肃莉句弧反避税专家高刚 企业关联交易申报与同期资料准备(烟台会议材料0819)反避税专家高刚