科创企业IPO中的特殊财务问题.ppt

* * 二、企业合并 企业合并VS购买资产 A公司 房屋、土地 97.67% 其他资产 2.33% 技术、设备、人员？ 二、企业合并（续） 非同一控制下的合并 同一控制下的合并 协议控制 二、企业合并（续） 发行上市审核问答（二）： 11. 企业合并过程中，对于合并各方是否在同一控制权下的 认定应当重点关注哪些内容？红筹企业如存在协议控制或类似 特殊安排，在与合并报表编制相关的信息披露和核查方面有哪些 要求？ 二、企业合并（续） 合并对价与取得的可辨认净资产公允价值之间的差额： 当合并对价大于取得的净资产公允价值： 商誉=合并对价公允价值-可辨认净资产公允价值 当合并对价小于取得的净资产公允价值： 该差额计入合并当期损益 商誉的初始确认和后续计量 三、股份支付 股份支付的分类 修改及取消 税务影响 三、股份支付（续） 期权 自然人 直接持股 限制性 股票 持股平台 老股转让 新增出资 三、股份支付（续） 高管或核心技术人员，同时也是股东，是否涉及股份支付； 对增资或受让的股份立即授予或转让完成且没有明确约定服务期等限制条件的,原则上应当一次性计入发生当期，并作为偶发事项计入非经常性损益； 对设定服务期等限制条件的股份支付,股份支付费用可采用恰当的方法在服务期内进行分摊,并计入经常性损益； 公允价值的考量以及特殊情况的判断。 三、股份支付（续） 发行上市审核问答： 11.发行人在首发申报前实施员工持股计划的，信息披露有 哪些要求？中介机构应当如何进行核查？ 12.发行人存在首发申报前制定的期权激励计划，并准备在上市后实施的，信息披露有哪些要求？中介机构应当如何进行核查？ 四、收入确认 四、收入确认（续） 总额法VS净额法 控制 主要 责任人 总额法 净额法 代理人 总额法 VS 净额法 四、收入确认（续） 四、收入确认（续） 完工百分比法 主要考量因素 业务是否适用 完工百分比法 采用哪种百分比 实际成本/预计总成本VS第三方信息 内部管控能否保证实际成本、预计总成本的可靠性 四、收入确认（续） 多元素合同 分摊对价--参照公允价值 案例: 网络教育 网络房屋中介 手机销售（Apple, MI) 销售送代金券/注册送代金券/红包 客户积分计划 四、收入确认（续） 发行上市审核问答（二）： 12.发行人客户集中度较高，中介机构应当重点关注哪些方面？ 15.关于第三方回款，发行人及中介机构应当重点关注哪些 方面？ 五、研发费用 费用化 资本化 五、研发费用（续） 根据2006年修订的《中国企业会计准则第6号-无形资产》，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产 开发阶段支出满足资本化的条件 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性； 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 五、研发费用（续） 费用化 研发投入造成累计亏损 五、研发费用（续） 发行上市审核问答： 7.《上市规则》规定的财务指标包括“最近三年累计研发投入占最近三年累计营业收入的 比例不低于15%”，其中“研发投入”如何认定？研发相关内控有哪些要求？信息披露有哪些要求？中介机构应当如何进行核查？ 14.发行人存在研发支出资本化情况的，信息披露有哪些要求？中介机构应当如何进行核查？ 欢迎交流 * 第*页 第*页 第*页 第*页 第*页 第*页 第*页 第*页 第*页 第*页 第*页 第*页 第*页 科创企业IPO中的特殊财务问题2019年4月 科创板 “六大亮点” 上市条件更包容 发行审核试点注册制 发行定价全面市场化 允许符合科创板定位，尚未盈利或存在累计亏损的企业以及符合规定的红筹企业上市 交易所负责发行上市审核，证监会履行发行注册程序，问询问题均通过交易所 取消直接定价方式，面向专业机构投资者全面采用市场化的询价定价方式 什么是科创企业 面向世界科技前沿 面向经济主战场 面向国家重大需求 符合国家战略 拥有关键核心技术 市场认可度高 科技创新企业认定 基本原则 行业范围 谁来认定 交易所在发行上市审核中，将关注发行人是否符合科创板定位，并根据需要向科技创新咨询委员会提出咨询。 新一代信息技术 高端装备 新材料 新能源 节能环保 生物医药 科创板企业选取标准- 红筹公司或表决权存在差异的公