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四、业务人员注意事项 签订合同时，要明确合同金额为含税金额或不含税金额；开具的发票类型是专用发票还是普通发票；发票开具的时间等；与外方签订合同时还要明确代扣代缴的相关税费承担问题。 业务人员要向供应商说明本公司是一般纳税人，需要增值税专用发票，并提供财务部门统一的开票资料。 供应商的选择：如果一般纳税人和小规模纳税人的含税报价一样，那肯定选择一般纳税人，如果不一样，需要通过测算成本来确定，可以请财务部门协助选择；如果选择的是小规模纳税人，要求对方去税务局代开专用发票。 如果是增值税专用发票，交给客户的是抵扣联和发票联二个联次，如果是增值税普通发票，交给客户的只有发票联。 取得发票后，要对发票的内容做初步的审核，包括：公司名称、税号、数量、单价、金额等，特别注意密码区的字符是否超过了方框等等。发现发票有误的，要第一时间和供应商联系作废发票重新开具，如果跨月了，按照上述规定办理。 初步审核无误后，按照公司流程尽早把发票交给财务部门，防止超过抵扣期限，从而产生滞留票。 四、业务人员注意事项 因工作疏忽不小心丢失发票的，要第一时间和供应商以及财务部门沟通，根据前述内容处理是可以弥补损失的。切不可隐瞒事实，防止发票超过认证期限而给公司造成损失。 总之，营改增以后，虽然税负降低了，但是业务变复杂了，税务风险也加大了，业务部门要彻底改变营业税时期处理合同、发票等财务事宜的观念，加强与财务部门的沟通，从而降低财务风险。 四、业务人员注意事项 谢谢！ * * * * 增值税专用发票——抵扣联 增值税专用发票——发票联 增值税普通发票——发票联 不可抵扣 根据国家税务总局公告2017年第16号公告，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 3、增值税专用发票的认证【新规】 ： ①自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 ②增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。 ③纳税信用A级、B级、C级的增值税一般纳税人，取消发票认证。 4、分期抵扣的不动产进项税额 依据：总局〔2016〕15号《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 　2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：　　第一年抵扣60%（扣税凭证认证当月）； 第二年抵扣40% （取得扣税凭证的当月起第13个月）。 5、不得从销项税额中抵扣的进项税额 按《增值税暂行条例》和“营改增”规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 2.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。 4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。（共5项） 7、进项税额转出： 　　 （1）动产进项税额转出：服务的进项税额一并转出 　　【特别提示】计算抵扣事项（农产品）的进项税额转出、运费的进项税额转出 　　【例题】实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额的原木被盗400立方米。该原木购自林场，损失金额29.7万元（其中运输费2.7万元）。 　　进项税额转出＝（29.7－2.7） ÷ 87%×13% ＋ 2.7×11% ＝4.33（万元） (2017.7.1以后取消13%）　　 （2）不动产进项税额转出：结合分期抵扣 　　不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 　　【例题】2016年5月纳税人买了一座办公楼，增值税专用发票注明税额110万元；但2017年4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂。 　　若2017年3月不动产净值率为90%，不得抵扣进项税额99已抵扣66，2017年4月份进项税