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2013年度注册会计师全国统一考试（专业阶段考试）《审计》 真题 一、单项选择题 注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。 下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（ ）。 应当为2012年12月31日 应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日 应当为2013年4月1日 应当为2013年4月1日以后 正确答案：b 知识点：书面声明的日期和涵盖的期间 试题解析： 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（2013年3月31日）， 但不得在审计报告日（2013年3月31日）后，选项b正确。 2014年教材390页三、书面声明的日期和涵盖的期间。 依据：审计准则第1341号 第十三条。 2. 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。 被审计单位所处的生命周期阶段 被审计单位的所有权结构和融资方式 基准的相对波动性 基准的重大错报风险 2、正确答案：d 知识点：财务报表, 财务报表整体的重要性 试题解析： 确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括： （1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用） （2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）； （3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段（选项a）以及所处行业和经济环境； （4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项b）； （5）基准的相对波动性（选项c）。 没有选项d，2014年教材31页二、重要性水平的确定（一）财务报表整体的重要性。 依据：审计准则第1221号应用指南 第3段。 3. 对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（ ）。 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 3、正确答案：d 知识点：具体审计程序与认定的关系 试题解析： 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。 注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项d正确。审计准则第1251号第九条。 4. 如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（ ）。 在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 以书面形式再次向治理层通报 在审计报告中增加强调事项段予以说明 在审计报告中增加其他事项段予以说明 4、正确答案：b 知识点：注册会计师与治理层直接沟通的事项 试题解析： 注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项b正确，教材300页二、沟通的事项（四）值得关注的内部控制缺陷。 依据：审计准则第1152号应用指南 第17段。 5. 下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（ ）。 a．注册会计师应当实施实质性程序 b．注册会计师应当实施细节测试 c．注册会计师应当实施控制测试 d．注册会计师应当实施控制测试和实质性程序 5、正确答案：a 知识点：实质性程序的性质 试题解析： 由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、 账户余额和披露实施实质性程序，选项a正确。2014年教材168页一、实质性程序的含义和要求（一）实质性程序的含义。 依据：审计准则第1231号 第十八条。 6. 下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。 a．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序 b．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 c．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 d．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 6、正确答案：c 知识点：应收账款的审计目标与实质性程序 试题解析： 注册会计师应当对应收账款