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第一章 税收基本理论 第一节 税收的概念与特征 税收概念：国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位与个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。 税收特征 税收三性：强制性、无偿性、固定性 税收与利润、规费的关系 税收与利润、规费等国家财政收入的其他形式相比，具有明显的优势。 我国税收收入、财政收入情况 (单位:亿元) 第二节 税收职能与税收政策 税收的三大职能： 财政职能 调控经济职能 监督管理职能 税收政策 政策目标：经济增长、物价稳定、充分就业、国际收支平衡 政策手段：增税、减税 作用机理：税收中性/税收调控 第三节 税收原则与税收效应 税收原则： 公平原则—经济公平、社会公平 效率原则—行政效率、经济效率 适度原则—兼顾需要与可能 法治原则—税收程序规范、征收内容明确 税收效应 税收效应是税收制度与税收政策实施效果的综合体现。 税收对投资、储蓄、就业、资源配置、收入分配、环境保护等方面都会产生影响。 第四节 税收负担与税负转嫁 税收负担：纳税人引履行纳税义务而承受的一种经济负担，可以通过绝对额和相对额来衡量。 税收负担率=应纳税额/计税依据 衡量税收负担的指标体系 宏观税负指标：GDP税负率、NI税负率 微观税负指标：纯收入直接税负担率、总产值税负率、增加值税负率、净产值税负率 影响税收负担的因素 社会经济发展水平 国家的宏观经济政策 税收征收管理能力 税负转嫁 税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低进货价格的方法，将缴纳的税款转由购买者或商品供应者负担的一种经济现象。 形式：前转、后转、混转、税收资本化 条件：商品流通的存在、课税商品供给与需求的相对弹性 # 96.54 51223.21 31.39 49449.29 2007 95.59 39373.12 21.94 37636.3 2006 97.53 31649.01 20.02 30865.8 2005 97.58 26355.07 25.66 25718.0 2004 96.53 21201.13 20.41 20466.1 2003 96.12 17682.69 12.07 16996.6 2002 95.78 15833.16 19.74 15165.5 2001 97.11 13042.74 22.79 12665.8 2000 95.33 10820.31 13.44 10315.0 1999 95.18 9553.48 10.55 9093.0 1998 95.37 8624.83 16.66 8225.5 1997 96.11 7335.97 18.03 7050.6 1996 96.26 6205.80 17.81 5973.7 1995 95.57 5305.85 24.30 5070.8 1994 税收占财政收入比例（%） 财政收入总额 增长比例（%） 税收收入总额 年度
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