课件：六审计业务约定书与计划审计工作.pptVIP

3.指导、监督与复核 审计人员应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制订计划。 被审计单位的规模和复杂程度 审计领域 重大错报风险 项目组成员的素质和专业胜任能力 4.对计划审计工作的记录 审计人员应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改。 审计人员对计划审计工作记录的形式和范围，取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、具体审计业务的情况以及对其他审计工作记录的范围等事项。 七、具体审计计划 5.与治理层和管理层的沟通 审计人员可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，审计人员应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。 七、具体审计计划 虽然审计人员可以就总体审计策略和具体审计计划的某 些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是审计人员的责任。 既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。审计人员就自身与财务报表审计相关的责任与被审计单位治理层进行的沟通，必须是直接的沟通，但并不要求一定采取书面沟通的形式。 七、具体审计计划 6.首次接受委托的补充考虑 首次接受审计委托包括接受新客户而建立客户关系和承 接现有客户(因对其提供了其他服务)的审计业务委托两种情况。