课件：内部控制实务.pptVIP

b.职务分离制度 筹资计划编制人与审批人分离 股票或债券的发行职员与会计记录人员相分离 – 通常要求独立的机构来代理发行债券或股票 股利或利息支付人与会计记录人相分离 c.授权审批制度 董事会应批准授权一名负责筹资业务的高管人员 董事会在接到筹资计划后，应聘请法律顾问和财务顾问审核其合理性 d.利息支付的控制制度 企业应指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载，防止发生违约事件。 委托独立机构代为发放利息或股息，防止超发或贪污。 e.股票和债券的签发与保管制度 f.会计记录控制 （五）现金控制 项目 控制目标 控制关键点 控制程序和内容 货币资金控制 降低货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金使用效益，保护货币资金的安全完整 1.货币资金审批与执行职 务分离控制 2.授权批准控制 3.人员控制 4.现金控制 5.银行存款控制 1现金收支程序 2银行存款控制 1、现金流量控制不利的后果 1） 现金盗用或放在不正确的地方——例如客户开来的支票可能被放在办公桌的抽屉或被遗忘掉。或者客户的现金付款被侵吞。 2） 不正确的支付——未经授权或支付金额不正确(关注出纳的业务处理流程)。 3）利润下降——浮游期或现金回收期过长，将本应有现金 用于减少银行透支或进行投资的情况下，却将