课件：六内部控制及其测试.ppt

三、控制测试的时间 控制测试的时间包含两方面的含义 一是何时实施控制测试； 二是测试所针对的控制适用的时点或期间。 如果测试特定时点的控制，注册会计师仅得到该时点控制运行有效性的审计证据； 如果测试某一期间的控制，注册会计师可获取控制在该期间有效运行的审计证据。 三、控制测试的时间 对期中实施控制测试获取的审计证据的考虑 注册会计师在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时，应当考虑下列因素： 1.评估的认定层次重大错报风险的重大程度。 2.在期中测试的特定控制。 3.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。 4.剩余期间的长度。 5.在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。 6.控制环境。 三、控制测试的时间 对以前审计获取的审计证据的考虑 基本思路是：考虑拟信赖的以前审计测试的控制在本期是否发生变化 当控制在本期发生变化时注册会计师的做法 当控制在本期未发生变化时注册会计师的做法 注：如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过两年。 三、控制测试的时间 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑： 1.内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对