课件：六审计模式审计重要性和审计风险.ppt

步 骤 初步评估 符合性测试与控制风险的进一步评估 实质性测试与控制风险的最终评估 二、检查风险：指内部控制结构没有预防和纠正经济业务的差错或不法行为的情况下，注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。 特点 （1）它独立地存在于整个审计过程中，不受固有风险和控制风险的影响。 （2）检查风险与注册会计师工作直接相关。 （3）检查风险是无法消除的。 （4）取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 产生原因 在实质性测试阶段，只测试部分项目而非整体项目。 审计人员在审计过程中出现思维方面的错误。 审计方法运用不当，导致未发现已存在的错误。 与审计意见的关系 如果经过实施有关实质性测试后，注册会计师仍认为与某一主要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么他应当发表保留意见或拒绝表示意见。 三、其他 1、抽样风险：是指审计人员没有检查总体中的所有项目，因而对总体得出不正确的结论的风险。 类型： （1）注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；或推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。 （2）注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险；或推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 2、非抽样风险：指除抽样风险以外的所有其他风险。产生非抽样风险的原因有： （1）遗漏了必要的