第四章 业务质量控制20教学课件.ppt

建立咨询政策和程序，以合理保证： （1）就疑难问题或争议事项进行适当咨询； （2）可获取充分的资源进行适当咨询； （3）咨询的性质和范围得以记录； （4）咨询形成的结论得到记录和执行。 咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。 （五）业务执行 意见分歧： 会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。 形成的结论应当得以记录和执行。 只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。 （五）业务执行 项目质量控制复核： 会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。 这些政策和程序应当包括： 对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核； 规定适当的标准，据此评价所有业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核； 对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核。 项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任。 （五）业务执行 (六)业务工作底稿 主要说明业务工作底稿的归档、管理、保密