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关于加强行政事业单位内控制度探析 【文章摘要】 2012年11月，财政部制定实施了《行政事业单位内控 制度规范》，这对于行政事业单位发挥内控制度的作用，提 高管理决策水平具有十分重要的意义。目前行政事业单位控 制度的制定和实施存在一些普遍内问题，制度建设不够完 善，制度实施环境差，单位工作人员对于内控制度缺乏深刻 的认识和了解，实施内控制度的人员素质参差不齐。在这种 形势下，本文对行政事业单位内控制度的含义及实施意义进 行了阐述，分析当前行政事业单位内控制度方面存在的问 题，并就完善和改进内控制度提出了一系列建议和对策。 【关键词】 行政事业单位；内部控制制度；探讨 0引言 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是单位 为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资金安全，提高 经营管理的效率而采取的有效措施。近年来内控制度的制定 和实施，日益受到各级政府以及社会各界的广泛关注，无论 是企业还是行政事业单位，对于内部控制都十分重视。而行 政事业单位的内部控制制定是否得当，实施是否有效，直接 影响到行政事业单位的工作效率和社会效益。 1内控制度的发展历史及意义 内部控制制度是随着管理的需要和控制制度深化而发 展起来的，大概经历了内部牵制、会计和管理控制、控制要 素阶段和内部控制整体框架四个阶段。1999年修订的《会计 法》第一次以法律的形式对建立健全内控制度提出了要求。 而对我国来说，内控制度比较侧重于企业，并且与会计报表 一样要由社会中介机构对其内控制度进行审计，提出意见和 建议。与企业相比较，行政事业单位由于会计核算和经济业 务相对简单，资金基本来源于财政，所以对单位内控制度的 制定和施行还不够深入，存在很多问题。 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部 控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《会计法》、《预算 法》等法律法规和相关规定，财政部制定了行政事业单位内 部控制规范。实行内控制度能有效防范舞弊和预防腐败，提 高公共服务的效率和效果。一套设计科学、执行有效的内部 控制体系对提升行政事业单位管理水平具有重要意义。 2行政事业单位内控制度现状及存在的问题 2. 1内部控制制度建设不够完善。 财政部在2012年11月29日，颁布了《行政事业单位 内部控制规范（试行）》，旨在让各级行政事业单位通过学习， 明确行政事业单位内控制度的详细要求，以内控制度严格要 求单位的各项经济流程，发挥内控制度提高行政事业单位管 理水平，加强廉政风险防控机制建设的目的。但是很多行政 事业单位对内控制度的认识不够，内控制度制定不够完善， 很多单位没有制定专门、详细的内控制度，只是在财务管理 等相关制度中提出内部控制的概念和要求，这样就不能提高 工作人员对内控制度的认识，充分发挥内控制度的作用。 2.2内部控制环境薄弱，缺乏内控意识 内部控制环境是构成一个组织的内部控制范围，反映了 组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是实施内部 控制的基础。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内 部审计、人力资源政策等。良好的内控意识是确保行政事业 单位内部控制得以健全和实施的重要保证。目前很多行政事 业单位的负责人都不太了解和重视单位的内部控制制度，有 些甚至认为行政事业单位的资金来源于财政预算的安排，只 要按规定编制预算取得资金并使用便可。还有的认为行政事 业单位的财务核算平时有财政部门、税务部门、单位会计核 算中心把关，其他部门及人员没有必要实行内部控制，这样 就使得内部控制被很多部门及人员忽视，造成很多单位的内 部控制制度建设明显滞后，内部控制实行缺乏力度，发挥不 了应有的积极作用。 2.3国有资产管理混乱，家底不清 国有资产是行政事业单位内部控制的主要对象之一，在 单位财务管理中处于核心地位。目前由于行政事业单位内部 控制制度缺乏有效的落实，国有资产管理方面制度不完善， 重视不够，造成很多单位存在帐外资产，有帐无实，资产管 理混乱。单位内部资产的转移、变更、处置缺少相应的手续, 资产盘点清查制度也不能有效执行等问题造成了家底不清, 单位到底有多少国有资产不明确，对国有资产实施内部控制 迫在眉睫。 2.4涉及内部控制的人员素质参差不齐 随着我国社会主义市场经济的不断完善，新会计准则的 颁布和实施，我国会计准则也在逐渐与国际接轨，这无疑是 对财会人员提出了更高的要求。根据《会计法》的规定，从 事会计工作的人员必须取得会计从业资格证，会计机构负责 人除要取得会计从业证外要具有会计师专业技术资格或从 事3年以上会计工作经历。然而，目前有些行政事业单位的 财务人员由并不具备会计从业资格的人员担任，会计机构负 责人也没有达到会计法的规定，他们的财务知识不完善，对 于什么是内部控制制度，如何监督和实行内部控制制度更是 知之甚少。如此一来，很多行政事业单