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分公司内部控制问题及对策 摘要：随着经济社会的不断发展，市场竞争的日趋激烈， 企业集团也迅速的成长发展起来，并在我国的社会经济发展 过程中占据着极为重要的地位。企业集团虽然在发展的过程 中可以进行多元化的经营，获得较大的规模效益，但在其生 产和管理过程中也会出现许多的问题及弊端。其中，问题比 较突出的就是对分公司的内部管理问题。不少企业集团由于 分公司内部管理不当而造成巨大的经济损失，对企业的长期 生存及发展十分不利。以下将结合笔者的实际经验，围绕分 公司的内部控制问题展开探讨，对分公司内部控制进行简要 分析的基础上，阐释了分公司内部控制的现状，并相应提出 了针对性的解决措施和建议，以供业内人士参考及借鉴。 关键词：企业集团分公司内部控制 内部控制是现代企业管理的一项重要内容，可以有效降 低企业的财务风险，保障企业合理健康的向前发展。企业内 部是否拥有一套完善的控制系统，将对企业财务报告的可靠 性产生直接的影响，也只有保障财务报告的可靠性才可以让 企业的内部控制更为合理。不断对企业的内部控制系统进行 改进及完善，对企业的长期发展有着十分重要的地位，但内 部控制也不是万能的，在其实施的过程中也会存在着许多的 风险及局限性。以下将对分公司的内部控制所出现的问题和 对策进行分析，其实际情况如下。 一、 分公司内部控制的含义 分公司的内部控制主要是指分公司及其所属的基层企 业，为实现一定的管理控制目标，由企业管理者和全体员工 共同参与的，在对企业集团的整体利益进行兼顾的前提下， 而实施的一系列内部控制措施及对策。由此可以看出对分公 司进行内部控制，其基础条件就是保障企业集团的整体利 益，必须在促进企业集团整体利益得到提高的前提下开展分 公司的内部控制活动；同时，对分公司进行内部控制，其关 键是需要得到分公司及其所属基层企业全体员工和管理层 的共同支持及参与。这样，既可以保障分公司内部控制制度 的顺利实施，同时还可以与一般企业的内部控制进行有机的 结合，还可以充分体现分公司内部控制的基本特点。 二、 分公司内部控制存在的主要问题 （一）缺乏强有力的内部控制监督 通常企业集团的机构都过于庞大，整个管理链条偏长， 企业的高层管理者难以的对本企业的内部运用情况进行准 确的把握，对各项制度的贯彻和执行也难以进行亲自的评价 及监督，这样会导致许多的内部分公司内部控制制度与企业 的整体发展不符，或者是合理的内部控制、审计、管理制度 得不到有效的贯彻和实施。目前，我国的多数企业集团都存 在着内部控制制度不合理或执行力度不够的问题，无法对下 属分公司的内部控制进行有效的监督，也无法对下属分公司 的内部控制执行情况进行评价，分公司在进行内部控制的过 程中所出现的问题也无法及时的发现及改正。而对于建筑施 工企业而言，这种现象更为严重，施工企业集团下的的分公 司遍及全国各地甚至世界各地，管理的难度系数极大。 （二） 缺乏通畅的信息沟通传播渠道 企业集团多会具有庞大的规模，有效的实现信息的生 成、沟通、传递是十分必要的。任何经营管理活动的进行， 都必须建立在对相关信息加以利用的基础上，而企业内部控 制的每一项内容必须要以及时、真实、有效的信息基础作为 保证，信息的生成、沟通、传递系统的建立，在对于企业集 团内部控制中协调机制的建立方面有着极为重要的作用。而 我国的企业集团在其形成和发展过程中有太多的非市场因 素，加上管理经验的欠缺，控制力度不够，下属公司众多， 极易出现信息沟通不畅的问题，导致总公司对下属子分公司 的情况了解甚少，不利于分公司内部控制的顺利实施。同时, 在部门之间也存在中信息沟通不畅的问题，各部门各自为 政，缺乏必要的协作、交流和沟通。 （三） 人员素质有待进一步提高 在内部控制制度的实施过程中，许多分公司的管理人员 或者是内部员工都欠缺对内部控制的了解，随着分公司业务 量的不断增大，出现许多人力资源管理跟不上企业发展的问 题。虽然总公司有制定相关的内部控制制度，但在执行的过 程中会受到许多人为因素的阻扰，如分公司内部控制执行人 员在能力、经验、技能、知识、责任心以及独立性方面比较 的欠缺，在执行的过程中时常出现精力分散、理解错误、粗 心大意、判断失误、趋迎奉承、曲解指令等现象，导致某些 财务问题没能及时的发现，也没有相应的采取补救措施，或 采取的补救措施不当，造成许多重大财务问题的出现，或者 是引发一系列的经营危机，使企业的生存及发展受到严重影 响。而对于建筑施工企业而言，人员素质的不高，还会引起 一系列的施工问题，如看不懂图纸或对图纸理解不清，造成 物资采购计划和项目人力资源的需求计划等计划不得当，造 成物资多供或少供，人员窝工或少人等现象。 三、加强分公司内部控制的对策 （一）加大对分公司内部控制的监督力度 在企业集团中，在董事会的统一