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刍议银行会计职能和作用 摘要：随着经济的快速发展，我国商业银行必须 建立起科学、合理、规范、有效的法人治理结构，从资本结 构等方面对银行内部治理的各个方面提高综合竞争力。银行 会计必须调整和拓展自身的职能，以适应这一需求。 关键词：商业银行；会计；职能；作用 当前，对银行会计职能提高要求的主要包括：银行管理 当局、监管机构、投资者和债权人。银行管理当局要求银行 会计在准确核算的基础上，全面反映业务状况，加强对内外 信息的分析测，做好决策支持，并严格履行监督和控制职责; 国家监管机构要求银行实行谨慎会计制度，对银行跨机的合 规性、合法性控制职能提出了更高的要求；银行的投资者和 债权人越来越关心银行的资产负债状况和盈利能力，使银行 会计的反映职能在范围上和深度上都面临着新的挑战。 一、认真有效执行国家金融法规政策 银行作为社会资金结算枢纽和间接融资资金的主要供 应者先天即具备了执行国家有关法规政策的基础条件。当前 要求银行执行的法规政策涉及银行经营活动的方方面面，其 中绝大部分必须由银行会计进行审查控制，如现金支取和公 款私存的审查控制、单位多头开户从事偷税漏税等违法活动 的控制、对洗钱活动的控制、对违规办理票据的控制等都必 须要靠银行会计的执行才能达到政策效果。 从目前的实际情况来看，在银行会计审查控制职能范围 内出现问题的情况仍屡有发生，银行会计的控制职能受到严 峻的挑战。不断加强银行会计的合法性控制职能，构建更为 有效的控制体系是非常必要的。 二、 提供准确、快捷、全面的结算服务 结算服务是从银行产生就有饿最基本的业务，随着市场 经济活动的日益频繁，结算业务已经成为银行不可忽视的一 个利润来源，同时也是银行对社会经济活动影响巨大的一个 方面。当前我国各商业银行提供的结算服务总体上不能令人 满意，作为结算业务的直接承载者，银行会计成为客户发泄 不满的直接对象。在当前社会经济飞速发展，银行间竞争日 益加剧的情况下银行结算业务必须在品种上满足客户的多 元化需求；在资金划转速度上大幅提高，以满足客户资金即 时到帐的要求。同时银行的结算服务必须拓展到柜台以外， 通过网上银行、重要客户服务系统、柜台前移终端等方式使 客户可以足不出户即能够完成资金收付，从而为客户提供更 大的便利。 三、 准确反映银行的业务经营状况 银行是当代金融的重要组成部分，保证各个银行依法合 规稳健经营，实现股东价值的最大化，对于稳定金融促进经 济发展具有十分重要的意义。银行的所有经营活动最终都要 通过会计加以确认计量和记录。基于自身受托责任的地位， 银行会计人员必须客观准确记录由银行业务活动引起的会 计要素的变动情况，并及时形成财务会计报告。以便监管当 局能够及时发现问题，并采取措施纠正违规经营，防范和化 解金融风险。 就目前银行所采用的财务会计和管理会计方法体系而 言，还没有达到准确反映的目标，一些外部信息使用者所需 要的如风险状况和资产质量等信息在目前的方法下还无法 提供；而内部管理中所追求的将成本效益考核到每个人和每 个产品的目标，也由于采集信息的粗陋和缺少有效的计量方 法而无法实现。因此准确反映银行的业务经营情况无论对于 外部监管当局啊是银行的管理者都是十分重要的基础性工 作。 四、全面分析经营信息和外部相关信息，做出决策支持 银行会计分析预测所形成的信息对于决策具有十分重 要的作用，但是会计分析不是单纯的会计数据分析。会计数 据是由一定外部环境影响下的特定业务形成的，因此对于会 计数据的分析必须与相关外部信息结合进行。银行会计为支 持决策进行分析预测必须充分考虑形成会计数据的时期和 所预测时期的相关市场状况等情况。否则分析预测的结果即 可能对决策没用。 当前银行会计所进行的分析预测还应该不断向纵深发 展，其重要是提高会计人员的分析预测能力。从当前简单的 帐表平衡关系审查和主要项目指标间的比率分析逐渐向表 间数据对比分析、趋势分析、因素分析等方法结合运用的综 合分析转变，从而提高会计数据的利用率。 此外在分析预测中还应积极引入合适的分析预测模型， 使用先进的方法得以应用，迅速提高决策的科学性和准确 性，起到事半功倍的效果。 五、 执行内部监督控制，放映计划的执行情况 银行会计的控制职能还有一个重要的方面就是合规性 控制。银行引入管理会计的根本目的是根据管理会计的原 理，采用管理会计的方法通过一系列的制度规定等控制手段 在业务经营活动全程的各个关键点进行反映和控制，从而确 保计划的贯彻实施。 银行会计需要根据管理的需要不断改进自身的工作，使 确认、计量、记录和报告的会计数据真实全面的反映计划的 执行情况；同时还必须改进核算、分析和报告的方法，根据 当前银行的业务发展模式建立以产品为中心的核算体系，探 索以产品为中心，以改善管理为目标的分析和报告体系，并 积