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商业银行内部审计非现场技术应用 摘要：随着金融企业的不断开放，商业银行传统的现场稽 查方式逐渐显示其局限性，而非现场审计正是建立在现代信 息处理以及传递基础上的一种新的内部审计方法。这种方法 通过对监测对象的各种资料数据进行连续的搜集，在设定的 方法及程序的指导下对检测对象的发展趋势以及现状进行 分析、评价。文章从我国商业银行非现场审计技术的应用现 状入手，重点论述了非现场审计的特点与优势、非现场审计 发展面临的问题两方面内容。 关键词：商业银行；非现场技术；内部审计；应用 中图分类号：F239文献标识码：A文章编号:1001-828X (2012) 10-0-01 在信息技术迅猛发展的大背景下，将网络技术与审计技 术相融合，是满足企业对于内部审计更高要求的重要发展方 向。为了促使我国商业银行稽核监督体系的更加完善，人民 银行早在1995年就已经颁发了《非现场稽核监督暂行规定》 和《关于报送非现场稽核监督报表事宜的通知》两部规章。 商业银行内部非现场审计技术的应用可以对被审计对象的 经营状况进行及时的分析，提升效益，减少损失、降低风险。 一、我国商业银行非现场审计系统应用现状 经过多年的发展，我国大部分的商业银行都已经根据自 身的实际需求采用了相应的非现场审计系统，工商银行、农 业发展银行以及中信银行等均在2008年相继推出了符合自 身管理需求以及业务特点的非现场审计一期系统以及计算 机辅助审计系统。伴随着非现场审计系统在商业银行内部的 逐渐的推广应用，非现场技术在内部审计中发现问题的广度 与深度都有新的提升，尤其是在针对重复性强、业务量大的 业务具有更为明显的优势，可以精确的发现高风险、小概率 事件，在实际运用中表现出较好的应用价值。 二、非现场审计的特点和优势 非现场审计是在现代信息传递与处理背景下发展起来 的一种新的审计监督方式，首先非现场方式通过定期或不定 期方式采集被审计单位的原始数据，运用相关的计算机审计 软件进行分析，获取风险线索，确定审计重点，从而使现场 审计针对性更强；其次非现场方式通过网络技术实现了数据 在线审计或者离线审计，可以在事前、事中以及事后进行审 计，实现对被审计单位实时、有效的业务监控。 与现场审计相比较，非现场审计具有时效性、全面性以 及高效率、低成本、规范性强的优势，经过多年发展，非现 场审计已经成为内部审计中不可缺少的重要审计方法。 1?扩大审计覆盖面，提升了审计的广度及深度。传统的 现场审计方式只是针对于被审计单位的某一项业务或者是 某一时期的业务进行审计，表现出一定的间断性或者阶段 性，而非现场审计技术是依靠高科技技术，通过远程控制对 被审计单位的有关业务数据进行监测，从而有助于对机构的 各项业务进行全面把握，确保了审计的全面性；另外非现场 审计通过计算机系统可以对监测对象的数据进行连续的收 集，有助于风险隐患以及问题的及时发现。这种将问题消灭 于萌芽状态的管理技术更为适应银行当下的风险管理要求 以及增值服务管理要求，从而在商业银行内部审计中得到了 极为广泛的应用。 2?降低审计成本、提高审计质量与效率。首先非现场审 计除了在少数情况下需要进行现场沟通外，其它时间不必亲 临现场，从而极大地减少了时间浪费、差旅费等的支出；其 次审计机构可以在审计间隙择机开展非现场审计方式，灵活 性与主动性更强；再次审计效率的提高增加了审计价值，尤 其是在审计中避免了重复性的劳动，提高了审计质量。 3.实现了事前、事中以及事后审计。非现场审计将事前、 事中审计与事后审计结合，将静态审计转变为静、动结合， 实现了提前预警预报风险的作用；同时非现场审计可以将有 限的审计资源投入到重点单位、薄弱业务领域以及重大的风 险事项，从而加大了审计的针对性。 三、非现场审计发展面临的问题 1?非现场审计技术难以挖掘导致问题产生的原因。非现 场审计前提是能获取开展审计所需的基础数据，且数据质量 能够满足审计所需。相较于现场审计可以通过访谈、观察等 方式了解更多的信息而言，非现场审计运用对于发现问题疑 点效果较好，而难以挖掘导致问题产生的更深层次的原因。 2?非现场审计质量对采集到的基础数据依赖性较大。非 现场审计审计模型依赖于采集到的基础数据，为此数据质量 将直接影响结果的质量。目前商业银行部分业务系统基础数 据录入不及时、不准确的问题客观存在，且不同的业务系统 间信息的共享难度较大，从而造成非现场审计结果不够准确 等问题。 3.非现场审计专业人才的缺乏。非现场审计技术的运用 对审计人员素质要求极高，要求审计人员既有熟练运用计算 机技术的能力，又需要对相关业务足够了解，对各数据库基 础数据信息充分掌握。而现实中，科技人员对具体业务缺乏 了解，审计人员对计算机技术运用不够熟练，专业人才的缺 乏直接影响了非现场审计的效果。