复式记账和成本计算讲义.ppt

本章知识点： 复式记账的含义和原理 借贷记账法 5个核算环节会计分录的处理 成本计算的了解 第一节 复式记账原理 为了核算和监督会计对象，揭示会计对象具体内容之间的本质联系，除了将会计对象的具体内容划分为六大会计要素，通过设置会计科目对会计要素作进一步分类，并在此基础上开立账户，以便连续、系统地反映特定会计主体的经济活动及其结果。同时，还应解决这样一个问题，如何把会计要素的增减变动记录在账户中，即采取什么样的记账方法。 一、记账方法概述 定义： 记账方法就是依据一定记账符号、记账规则在账户中记录经济业务方式方法。 二、复式记账法的基本原理 复式记账法的理论依据是“资产=负债+所有者权益”的会计等式。各单位所发生的经济业务，对会计等式的影响不外乎四种情况（前面已讲：等式两边同增、等式两边同减、等式左边一增一减、等式右边一增一减），但不会影响会计等式的平衡关系。 任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面 复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。 三、复式记账法的种类 （一）收付记账法 （二）增减记账法 （三）借贷记账法 第二节 借贷记账法 借贷记账法是遵循复式记账的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以“借”和“贷”二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录经济业务发生引起会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。 一、记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，用以表示在账户在的两个对立的记账方向。 借贷记账法大约起源于13、14世纪的资本主义萌芽的意大利。当时，它主要是从借贷资本家（即经营银钱业）的角度来解释的。当时借贷资本家的业务是吸收存款，付出放款。因此，在吸收存款时，称为“贷”，记入贷主名下，表示欠人（债务）；付出放款时，称为“借”，记入借主名下，表示人欠（债权）。所以，当时的借贷二字分别表示债权、债务的变化。 以后，随着商品货币经济的发展和经济活动的复杂，原来所记录的存、放款业务，已经不能满足经济活动的需要，借贷资本家不仅要记录存、放款业务，而且还要记录它所经营的商品、现金、经营损益和经营资本等的变化。这些非银钱业务，也需要借、贷二字来记录，以保持账簿记录的统一。这样，借、贷二字逐渐失去它原来的含义，而转化为纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语和国际商业语言。 二、账户结构 借贷记账法把每个账户的结构都分为左、右两方，左边为“借”，右边为“贷”，用以反映资金的增减变化情况。 采用借贷记账法时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录，即对于每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额；如果规定借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增加额。究竟一个账户的哪一方用来登记增加额，哪一方登记减少额，取决于账户的性质，不同性质的账户，其结构是不同的。（回忆6大类账户的结构） 说明： “借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少 “借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 “借”和“贷”可以用来判别账户的性质 凡是余额在借方的账户为资产类或成本费用类账户 余额在贷方的账户为负债类账户、所有者权益类、或收入类账户 三、记账规则 借贷记账法的记账规则为： “有借必有贷，借贷必相等” 记账规则的涵义 任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化 所记入的帐户可以是会计等式同一方向，也可以是不同方向 所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等 如何应用借贷记账法的记账规则 1、判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化 2、判断这些帐户的性质 3、确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少 4、根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记。 如： （1）企业收到投资者投入机器设备一套，价值为100000元； （2）企业用银行存款50000元归还已到期的银行短期借款； （3）收回某单位前欠贷款20000元，存入银行 （4）企业向银行借入短期借款30000元，直接用来偿还应付账款 四、会计分录 会计分录是指根据复式记账原理，对发生的每笔经济业务所涉及的应借应贷账户及其金额列出的记录形式。 会计分录在实际工作中是记账凭证中反映的，它是登记账簿的依据。 会计分录书写形式是：借贷科目上下排列、左右错开、先借后贷。 可分为：简单分录与复合分录 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷； 一贷多借 (把”丁”字账换成标准的文字会计