财务总监培训教程+会计控制基本观念student.ppt

* 采购控制制度 采购业务的组织保证 采购方式选择 采购依据的文件化 建立供应商评审制度和流程 安全采购 供应商数据库的建立 采购招标 * 收货制度 收货的独立审核性质 收货的资产证实功能 收货报告作为债务成立的依据 验收日志：责任履行的记录 限制接近 文件与实物分离的处理 逾期交货的批准程序 * 债务记录控制 “批准凭单夹”的审核 确认业务的实在和符合 确保收货和A/P记录在同一会计期间 发票的独立审核 确认所有入帐之A/P均经批准 防止原始单据的循环使用 期末的暂估入帐 * 付款业务控制 遵循法规 支票签发及处理的控制 债务解除的控制 严格执行公司付款政策 * 四、内部控制制度基本结构 内部会计控制制度 内部管理控制制度 授权制度 预算控制 材料采购控制 委外加工控制 质量管理 生产管理 商品销售 HR管理 研究开发管理 管理信息系统制度 * 系统功能控制制度 分权控制 流程控制 会计控制 人事控制 内部审计 * 预防式控制与察觉式控制 交易循环控制制度 * 五、内部控制设计基本 5-1 内部控制设计的理念基础 对人性的基本估计 欺诈威胁的渊源 欺诈风险因素 --基于GONE 理论的分类体系 * * 堡垒最容易从内部攻破 “抢劫一家银行，不如拥有一家银行” 基于防家贼的控制设计哲理 5-2 控制目标设计：优化控制制度的前提 5-2-1目标分类 总目标 分目标 * 5-2-2 目标设计标准 必要性：能解决问题 明晰性：表述单一 可评估：定性，定量 一致性：目标间无矛盾 灵活性：因环境而变 可行性：不与法律、政策、市场、企业 内部环境冲突 * 5-2-3 会计控制目标的构造原则 保护资产安全和完整 保证会计信息可信 保证及时提供可靠财务报告 规避可觉察风险 可预防和察觉舞弊行为的发生 确保投入产出最佳 保证授权系统和受托责任的履行 确定控制可信度的基本标准 * 5-3 会计控制制度的基本作用 保证财产安全和完整 提高经营效率和效果 建立责任体系 保证企业目标的实现 保证会计信息的可信性 * 5-4 会计控制制度构造方法 5-4-1职责分割 5-4-2授权及批准 授权性质 授权结构 授权类别 5-4-3会计信息处理控制 5-4-4预算控制 预算控制着进入会计信息系统的数据 会计系统是预算控制的环境支持 * 5-4-5 财产保全控制 5-4-6 风险控制 5-4-7 基于受托责任的报告控制 5-4-8 信息与信息技术控制 5-4-9 关键控制点 * 六、会计控制制度的维护 检查专门化 日常检查 员工轮岗、轮训、强制休假 保险机制 流程计算机化 制度更新 * 七、会计控制基本 交易循环类别： 营业收入/生产/财产/所得税/投资/现金/筹资 收入/采购/生产/ 收入/支出/生产/筹资/报告 7-1 货币资金控制 * 7-2 存货控制 7-2-1存货基本管理 设置独立管理部门，隶属是关键 授权接触 科学堆放 等级分类 实物保管与记录的分离 盘点 核对 入库流程 废、次品政策及处理流程 * 7-2-2 存货实物控制 专人保管 验收及验收报告 收货信息的传递 授权接近 出库依据 冷、背、呆滞物品的管理及报告 存货所有权的识别管理 * 7-2-3 物流的记录控制 存货物流记录的独立性 记录依据及流程 物料消耗的会计处理 存货的计价 退料的会计处理 永续盘存制 定期的实物盘点（会计盘点） * 7-3 对外投资的会计控制 7-3-1 短期投资风险控制 1）决策依据 有效性 灵活性 无妨碍 规范化 合法性 安全性 * 2）控制程序 3）批准程序 4）流程控制及参与 7-2-2 长期投资风险的会计控制 1）决策依据 利益最大 规模适当 利益均衡 高效率 风险回避 管理能力 * 2）控制程序：项目实施与项目管理职能分离 3）批准程序（图） 4）流程控制及参与 * 7-4 工程项目的会计控制 7-5 采购循环的会计控制 7-5-1 采购循环的内部欺诈及防范 1） 欺诈类型及作案手段 单独欺诈 案例 串通欺诈 案例 2）察觉欺诈 案例 * 3）欺诈防范；关键控制 警觉 预算控制 供应商信息 行为文件化 分工 有限授权 * 4）欺诈防范：政策设计 接受馈赠规定 赠送礼物规定 投诉热线 采购职能与财产处置职能分割 采购轮岗；强制休假 竞投标制度 严格的付款政策 * 7-5-2 采购循环基本控制 采购与付款的分离（组织上、业务上） 采购付款是对采购业务的最后监督，而非采购业务的附属 采购内部岗位设置的选择 采购流程控制： * 1）供应商选择与管理 商务考察制度 质量考察制度 供应商重评估制度 供应商分类 合格供应商数据库 合格供应商为订单发放之必要条件 * 2）询价 在请购单批准后实施 询价岗位的独立