基建工程项目内部审计与风险防控研究.docxVIP

基建工程项目内部审计与风险防控研究 近年来，基建腐败的新闻不绝于耳，基建领域成为了腐败的“重灾 区” o立足内审，强化内控，管控风险，确保政府投资出效益已经 成为建设单位项目管理的工作重心。 一、强化工程项目内部审计和风险防控的意义 通过内部审计，不断强化财务管理，完善内控制度，对建设单 位在管理工程项目时避免出现投资失控、工程质量隐患、滋生腐败 等风险具有重要意义。 （一） 强化监督，确保资金安全 基建工程项目通常周期较长，涉及的资金量较大，且牵涉的单 位众多，因此在管理上存在很大的难度。从可行性研究通过到确认 立项后，随之的招投标环节、建设环节、验收环节均充斥着各种暗 箱操作、商业贿赂的陷阱。建设单位要避免政府投资流入个人腰 包，必须依托内审，强化管理，完善控制，通过及早介入，全程跟 踪，加强合同管理，才能有效确保资金安全，实现预期目标。 （二） 控制变更，避免投资失控 在实施工程量清单计价方式的过程中，容易岀现工程量清单存 在漏项、描述不详、与设计不符或者施工单位在投标过程中的不规 范操作等诸多问题，从而导致项目概算超估算、预算超概算、决算 超预算的现象频现。鉴于此，在项目管理过程中加强内部审计和预 算约束，促进内控制度进一步完善，规范变更的审核审批，成为有 效避免投资失控等诸多风险的重要途径。 （三） 内审延伸，提高投资效益 基建工程项目对于内部审计的要求是非常高的。内审人员不仅 要在专业领域具备较高素质，还耍具备建筑、设计、合同等跨行业 领域的一些基础知识；与此同时，还要全方位融入项目管理，对工 程建设期间进行全过程的跟踪，往前延伸要在招投标环节了解工程 设计和清单描述，往后延伸要配合外部审计单位进行决算审计，梳 理工程的收支情况，评估资金使用绩效。 （四）完善内控，保证工程质量 基建领域存在很多质次价高的项目案例，造成这种窘境的原因 是多方面的：施工单位追逐高额利润，监理单位履责不到位，设计 单位责任意识淡薄等。而从建设单位自身的角度来看，建设单位普 遍缺乏项目管理的专业人才无疑是症结所在。为了将内部风险控制 在合理范围内，建设单位可以不断完善内控制度，定期或不定期开 展内控制度审计工作检验内控制度的设计合理性和运行的有效性， 从而达到以制度管控风险的目的。 二、工程量清单计价方式下存在的主要问题及其成因 工程项目管理的风险通常集中于以下三方面： （一） 投资失控，“三超”现象频现 1?估算、概算、预算先天不足。设计单位与代理单位沟通不充 分，或者由于代理单位在编制工程量清单的过程中责任意识单薄， 导致招标文件中工程量计量不准确，甚至存在漏项，据此匡算的估 算、概算、预算数字就不准确了。 施工单位单独其至联合监理单位、设计单位不断进行工程变 更。由于人工费、材料费、措施费等的市场价格相对透明，依靠工 程联系单成为了施工单位增加利润的重要手段。 建设单位没有建立完善的绩效评估机制，使得项目管理人员 维护预算严肃性和节约项冃资金的意识淡薄，主观上缺乏控制变更 的积极性。或者由于对业务并不精通，屈服于设计单位、监理单位 的专业判断，甚至盲从于施工单位的建议。 （二） 支付环节和核算环节把关不严，资金的管理存在风险 项目资金未单独核算，导致被挪用和串用。基建工程项目的 资金使用的冃的指向非常明确，通常作为专项资金来管理核算，独 立于建设单位日常的财务收支。但在实际工作中，经常出现项目资 金与其他资金混淆，项目资金被挪用、串用的情形。 2?工程量核实不准确，导致超进度付款。导致工程量核实不准 确的原因主要有两方面：一是建设单位人员对业务不熟悉，过分依 赖监理单位；二是对拆除或隐蔽工程，过程监督不力，在工程量的 核实上缺乏足够的证据支撑。而在实际工作中，施工单位为了尽快 回收成本，减少垫资，倾向于超进度请款。 未按照合同约定及时付款，引发经济纠纷。与超进度付款相 反，建设单位有吋候也会处于主动地位，在支付工程进度款吋会突 破合同的约束，滞后付款。这也会成为一个潜伏的威胁因素，一旦 发生纠纷，建设单位势必需要承担违约责任。 对施工单位拖欠工人工资缺乏约束力，承受超进度付款压 力。在建设单位按照合同及时足额付款的情况下，施工单位没有及 时足额支付工人工资，一临近年关，工人开始追讨薪资，施工单位 往往会向建设单位转嫁财务压力。 （三）质次价高，资金绩效低下 招投标环节不规范。招投标环节是项目管理的首要环节，是 确保工程质量的关键。但是，在实际工作中由于串标、围标等不正 当手段的操纵，影响了公平竞争，也抬高了报价。此外，商业贿赂 促成权钱交易，暗箱操作使得公开招投标程序流于形式，腐败现象 丛生也成为工程质量的一大隐患。 工程非法转包、分包问题严重。为了满足投标的要求，部分 施工单位以挂靠单位的名义投标，凭借挂靠单位的资质、经验等优