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例甲公司在资产负债表列报存货1 000 000元，意味着甲公司管理当局作出了以下认定: （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录； （3）所有应记录的存货均已记录（隐含）； （4）记录的存货均归甲公司所有（隐含）； （5）与存货有关的披露恰当（隐含） 。 2、管理层认定与审计目标的关系 （1）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 （2）注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标； （3）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对。 与各类交易和事项相关的认定 发生--记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性--所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性--与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止--交易和事项已记录于正确的会计期间 分类--交易和事项已记录于恰当的账户。 对交易和事项的认定 种类 性质 相关错报或漏报 ① 发生 记录的交易和事项已发 生，且与被审计单位有 关 记录未发生的交易与事项，与财务报表要素的高估有关。但不涉及所记录的金额是否正确。 ② 完整性 所有应当记录的交易和项目均已记录 遗漏或省略了应当记录的交易与事项，导致有关要素的低估。但不涉及所记录的金额是否正确。 ③ 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 金额的确定未遵循公认会计原则、会计估计不合理、数学或文字处理不正确。 ④ 截止 交易与事项已记录于正确的会计期间 跨会计期间记录交易或事项 ⑤ 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 分类不恰当，记入错误的账户 审计理论与实务 主讲 陈林 课程性质和目标 伴随着审计的法定地位，尤其是注册会计师成为热门的职业，审计学逐步发展成一门独立的学科，被视为会计电算化专业的核心课程之一 本门课程试图使学生掌握审计理论、理解审计程序的原理、掌握审计程序的重点和难点、把握审计报告出具的依据，为学生日后的工作和通过注册会计师考试奠定基础。 教学要求 理论联系实际 考核方式 采用过程考核与成果考核的操作方式。 平时成绩占40%，期未考试成绩占60%。 参考文献 《中国注册会计师职业准则》．中国注册会计师协会．经济科学出版社，2006年 课程导入 小张、小王和小李是三个老朋友，他们经常在一起畅谈对生活的感受和对未来的设想。一天，他们看到报纸上一则欢迎加盟经营某一品牌西餐店的广告后，认真分析了当地居民的生活观念和消费水平，认为在当地开设这样一家西餐店是有赚头的。因此，他们开始着手制定创业计划。他们进一步对市场和客户群体进行了分析，选定了恰当的经营地址，申请加入了该品牌特许经营行列，并办理了相关开业手续，开业的资金由三个人平均缴付。 小张和小王因对目前的已有工作岗位比较满意，他们决定不离开各自的工作单位，而小李的就业单位经济效益不佳，正在进行人员分流，因此，小李决定辞职，具体负责西餐店的经营。他们商定，小李每月的工资为2000元，税后利润的10％作为小李经营该店面的业绩奖励，其余部分三人平均分配。 开业第一个月，小张和小王经常到西餐店中帮忙，后来，小张到外地进修学习，而小王作为就职单位的业务骨干，因工作繁忙也几乎无法顾及餐厅的经营。 年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？”小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题吗？ 学习情境一 审计基础认知 模块一 审计的起源和发展 模块二 审计的含义及特征 模块三 审计的主体与客体 模块四 审计的职能和任务 模块五 审计的目标和分类 模块一 审计的起源与发展 我国审计的起源与发展 我国国家审计的起源与发展 西周初期初步形成阶段 秦汉时期最终确立阶段 隋唐至宋日臻健全阶段 元明清停滞不前阶段 中华民国不断演进阶段 新中国振兴阶段 我国注册会计师审计的起源与发展 新中国建立前 1918年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师 1918年谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”获准成立 1925年在上海成立了“全国会计师公会” 1933年，成立了“全国会计师协会”。 新中国建立后 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立 1988年11月