第9章 基本纳税业务知识.pptVIP

（五）各项准予扣除的项目 1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，也准予在计算应纳税所得额时扣除。 3.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 4. 企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。我国企业所得税税法其他规定除外。 5. 企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。我国企业所得税税法其他规定除外。 6.企业发生的部分支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 9 基本纳税业务知识 7. 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本。 8. 企业转让资产，该项资产的净值。 9.我国企业所得税税法其他规定。 9 基本纳税业务知识 五、申报与缴纳 1.企业所得税的纳税年度。 2.企业所得税的纳税申报。 3.企业所得税税款缴纳方式。 4.企业所得税的纳税期限。 5.企业所得税的纳税地点。 9 基本纳税业务知识 一、个人所得税概概念 个人所得税是对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得；或者是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，而征收的一种税。 9 基本纳税业务知识 第六节 个人所得税 二、个所得税纳税义务人 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 1.居民纳税义务人 2.非居民纳税义务人 9 基本纳税业务知识 三、个人所得税的征税范围 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 9 基本纳税业务知识 四、个人所得税的起征点 十一届全国人大常委会第二十一次会议于2011年6月30日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，2011年1月1日起，我国个税免征额1从2000元／月上调至3500元／月。 9 基本纳税业务知识 五、适用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 1.工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。 （如图: 7级超额累进税率） 2.适用5级超额累进税率。 （如图:个体工商户承包承租税率） 3.比例税率。 （如图:劳务报酬所得适用 ） 9 基本纳税业务知识 六、计算 1.工资、薪金所得 个人所得税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额=每月收入额-起征点－“五险一金” 2.个体工商户的生产、经营所得 个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入总额－成本、费用－损失 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人的所得税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入总额 —必要费用 9 基本纳税业务知识 4.劳动报酬所得 （1）（4000元以下）的个人所得税额=（每次所得收入－2000元）×20% （2）（4000元以上）的个人所得税额=[每次所得收入x（1-20%）]X适用税率-速算扣除数 5.稿酬的所得 （1）（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%） （2）（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%） 9 基本纳税业务知识 6.特许权使用费所得 （1）财产租赁所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入－800）×20% （2）财产租赁所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20% 7.利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 个人所得税税额=每次所得收入×20% 9 基本纳税业务知识 七、免纳个人所得税的项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2.国债和国家发行的金融债券利息； 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4.福利费、抚恤金、救济金； 5.保险赔款； 6.军人的转业费、复员费； 9 基本纳税业务知识 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8