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第九章 财务预算 第九章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 第九章 财务预算 学习目标 理解财务预算的概念、内容与作用； 了解财务预算编制的步骤； 了解弹性预算和零基预算的编制方法； 掌握现金预算的编制方法和预计财务报表的编制方法。 第一节 财务预算概述 一、全面预算体系 二、财务预算 财务预算 是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。 一、全面预算体系 预算是关于企业未来一定预算期内，全部经济活动各项目标的行动计划相应措施的预期数值说明，它是计划工作的成果，是决策具体化，也是控制生产经营活动的依据。 一、全面预算体系 全面预算实质是一套以货币及其他数量形式反映的预计财务报表和其他附表，主要用来规划预算期内企业的全部经济活动及其成果。 全面预算体系 一、全面预算体系 日常业务预算：生产预算、销售预算等 特种决策预算：资本支出预算 财务预算：现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表 一、全面预算体系 是企业各级各部门工作的奋斗目标 是企业各级各部门工作协调的工具 是企业各级各部门工作控制的标准 是企业各级各部门工作考核的依据 一、全面预算体系 （1）企业领导机构提出某时期的总目标，并下达指标。 （2）基层成本控制人员自行草编预算，使预算符合实际。 （3）各部门分别编出销售、生产、财务等预算。 （4）预算委员会审查、平衡，汇总出公司的总预算。 （5）经行政首长批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 （6）主要指标报告给上级机构，讨论通过或者驳回修改。 （7）批准后的预算下达给各部门执行。 二、财务预算 财务预算是指反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况的各种预算。 包括现金预算、预计利润表、预计资产负债和预计现金流量表。 二、财务预算 （1）编制销售预算； （2）编制生产预算； （3）编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，汇总编制产品生产成本预算； （4）编制销售及管理费用预算； （5）编制资本支出预算； （6）编制现金预算； （7）编制预计财务报表。 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 又称静态预算，是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。 一、固定预算与弹性预算 亦称变动预算，是为克服固定预算缺点而设计的，它是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营活动业务量水平分别确定相应数据而编制的预算 一、固定预算与弹性预算 弹性成本费用预算的编制方法 （1）公式法 （2）列表法 一、固定预算与弹性预算 弹性利润预算的编制方法 （1）因素法 （2）百分比法 二、增量预算与零基预算 是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制的预算。 二、增量预算与零基预算 增量预算的缺点： 1、受原有费用项目限制，可能会导致以前不合理的项目被惯性合理化。 2、滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 3、不利于企业未来的发展 。 二、增量预算与零基预算 1、亦称零底预算，是指在编制预算时，基期的预算水平不再视为理所当然，而是以零为基础，从根本上考虑各开支项目的必要性、合理性和实际需要量来编制的一种预算。 二、增量预算与零基预算 1） 确定预算单位 2） 提出相应费用预算方案 3）进行成本和效益分析 4）决定预算项目资金分配方案 5）编制明细费用预算 三、定期预算与滚动预算 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 三、定期预算与滚动预算 缺点 三、定期预算与滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 二、预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的反映企业预算期间现金收支情况的预算。 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 一、现金预算的编制 销售与管理预算 利息费用预算 资本支出预算 一、现金预算的编制 现金预算 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 一、现金预算的编制 科隆公司期末存货预算 20×2年度 (单位：万元) 一、现金预算的编制 例：假定销售及管理费用预算金额