土地增值税之简介.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 不課徵之規定 3. 農地移轉 作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。 前項不課徵土地增值稅之土地承受人於其具有土地所有權之期間內，曾經有關機關查獲該土地未作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未做農業使用情事時，於再移轉時應課徵土地增值稅。 土地承受人有未作農業使用之情事，於配偶間相互贈與之情形，應合併計算。(土稅§39-2) 減徵之規定 1. 土地重劃： 經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。(平均地權條例§42) 2. 區段徵收： 區段徵收之土地，以抵價地補償其地價者，免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，並准用重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十。(平均地權條例§42-1) 3. 水源特定區： 水質水量保護區依都市計畫程序劃定為水源特定區之土地，其土地增值稅之減免，除依土地稅法之規定外，並依下列規定辦理：(水源特定區土地減免土地增值稅贈與稅及遺產稅標準第2條) 農業區、保護區、河川區、行水區、公共設施用地及其他使用分區管制內容與保護區相同者，減徵50%。但有下列情形之一者，全免： 水源特定區計畫發布實施前已持有該土地，且在發布實施後第1次移轉，或因繼承取得後第1次移轉 於84年7月1日前已持有該土地，而後第1次移轉，或因繼承取得後第1次移轉 住宅區，減徵30% 商業區及社區中心，減徵20% 4. 長期持有之優惠減徵如下： 持有土地年限超過20年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率(即20%)部分減徵20%。 持有土地年限超過30年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率(即20%)部分減徵30%。 持有土地年限超過40年以上者，就其土地增值稅超過最低稅率(即20%)部分減徵40%。(土稅§33) 土增稅之罰則 滯納金 納稅義務人或代繳義務人未於稅單所載限繳日期內繳清應納稅款者，每逾2日按滯納數額加徵1%滯納金；逾30日仍未繳清者，移送法院強制執行。經核准以票據繳納稅款者，以票據兌現日為繳納日。(土稅§53) 未辦竣權利移轉登記，再行出售者 土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者，處再行出售移轉現值2%之罰鍰。(土稅§54) 未按目的使用 依第28條之1受贈土地之財團法人，有左列情形之一者，除追補應納之土地增值稅外，並處應納土地增值稅額2倍之罰鍰： 未按捐贈目的使用土地者。 違反各該事業設立宗旨者。 土地收益未全部用於各該事業者。 經稽徵機關查獲或經人舉發查明捐贈人有以任何方式取得所捐贈土地之利益者。(土稅§55-1) 實例 贈與移轉不適用自用稅率核課土地增值稅。 ?土地稅法第34條規定適用於「出售」之情況， 始得依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，而 贈與移轉並非出售，自不得適用。 (財政部71年1月6日台財稅第30040號函) 媽媽贈與房地給小孩 土地以贈與方式移轉，可否適用自用住宅優惠稅率？ 答：因為贈與移轉並非出售，而且納稅義務人是受贈人，不是原來的土地所有權人，所以不能適用自用住宅用地優惠稅率核課土地增值稅。 土地申報移轉無論是用買賣或贈與方式，應繳納的土地增值稅都是一樣的。 常有民眾詢問想要將名下所有土地移轉給子女，到底應以何種方式申報土地增值稅才能減輕稅負？ 計算應繳納土地增值稅的稅率，一般用地稅率，依漲價倍數不同，稅率分別為20%、30%、40%。民眾申報移轉一般用地時，無論選擇買賣或贈與方式，稅捐機關核算土地增值稅的稅率都相同。 民眾應特別注意以下兩點： 一、以贈與方式移轉土地並不能適用申請一生一次自用住宅用地優惠稅率。 二、要移轉的土地，如果曾經申請重購土地退還土地增值稅而仍在五年列管期間者，當時已退還的土地增值稅稅款也將依規定被追繳。 張三聽說土地贈與給妻子，可以不用繳納土地增值稅，真的嗎？那要怎樣辦理過戶手續及注意那些規定？ 答：依土地稅法第 28 條之2的規定，配偶相互贈與之土地得申請不課徵土地增值稅，但是不課徵並非真的免稅，只是延緩課稅，該筆土地再移轉第三人時，仍須以第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，核課增值稅。不論是否申請不課徵土地增值稅，均須申報土地移轉現值。如要申請不課徵，應於土地現值申報書註明配偶相互贈與字樣提出申請，經稽徵機關核發土地增值稅不課徵證明書辦理完稅後，即可持憑此不課徵證明書及向國稅局申請核發該贈與土地的「不計入贈與總額證明書」