中级财务会计第2章.docVIP

PAGE 17 PAGE 1 第 页 教学目标 知识目标：掌握货币资金内部控制的主要内容；理解编制银行存款余额调节表的目的和方法；了解其他货币资金的概念和账务处理。 能力目标：掌握应收票据的核算；掌握应收账款的入账金额及会计处理；掌握坏账的确认条件及核算方法；掌握预付账款和其他应收款的核算方法。 教学重点 货币资金的核算 应收帐款的核算 应收票据贴现的计算 应收帐款的核算方法 教学难点 编制银行存款对帐单 其他货币资金的概念 库存现金、银行存款清查的核算方法 教学手段 案例讲解 多媒体讲解 教学学时 4 教 学 内 容 与 教 学 过 程 设 计 注 释 货币资金 货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产。它具有通用性和普遍可接受性的特征。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有适量的货币资金。 一、货币资金的概念 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。 二、货币资金的核算 （一） 库存现金 企业除了需要设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。有外币现金的企业还应分别按人民币和外币进行明细核算。 1. 办理库存现金收付业务需要遵守的规定 企业在办理库存现金收付业务时应当遵守以下几个规定： （1） 企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2） 企业可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取现金，不得从本企业的现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，企业应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支现金的金额和使用情况。 （3） 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核。 （4） 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，并经开户银行审核。 （5） 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 2. 库存现金的收付 企业的库存现金收入主要包括从银行提取现金，收取不足转账起点的小额销货款，职工交回的多余出差借款，等等。企业在收到现金时，应根据审核无误的会计凭证借记“库存现金”账户，贷记有关账户。 企业的库存现金支出包括现金开支范围以内的各项支出。企业在实际支付现金时，应根 【例2-1】某公司财会人员于2015年6月9日签发一张支票，从开户银行提取现金1 500元。当日，该公司行政管理部门报销购买办公用品费用200元，财务部门以现金付讫。采购员张沉出差，预借差旅费2 000元，财务部门以现金支付。采购员李立报销差旅费2 200元，交回剩余现金300元（5月28日，李立曾预借差旅费2 500元）。相关会计处理如下： ① 从银行提取现金备用。 借：库存现金1 500 贷：银行存款1 500 ② 行政管理部门报销办公用品费用。 借：管理费用200 贷：库存现金200 ③ 张沉预借差旅费。 借：其他应收款——张沉2 000 贷：库存现金 2 000 ④ 李立报销差旅费。 借：库存现金 300 管理费用2 200 贷：其他应收款——李立2 500 3. 库存现金的清查 为了加强对现金的管理，财务人员应对库存现金进行清查。 （1） 对现金短缺进行处理的一般原则。 ① 属于由责任人赔偿的部分，应借记“其他应收款——现金短款（××个人）”或“库存现金”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 ② 属于应由保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 ③ 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 （2） 对现金溢余进行处理的一般原则。 ① 属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人）”账户。 ② 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。 【例2-2】某公司2016年6月30日在现金清查中发现现金短款480元。这属于出纳员张钦的保管责任。相关账务处理如下： ① 报经批准前（账面调整）。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢480 贷：库存现金 480 ② 报经批准后