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PAGE PAGE 1 中国高新技术产业税收政策研究 　　【摘要】文章针对中国高新技术产业税收政策的现状，运用高新技术产业、相关税收政策的基本理论，从税收激励角度研究中国高新技术产业发展，分析流转税、所得税、政府资助对高新技术产业的激励效应，提出了税收激励与政府资助对RD投入的模型。最后根据模型结果有针对性地提出了政策建议，以提高高新技术产业税收支出效率。 　　【关键词】高新技术产业；税收激励；实证分析 　　一、引言 　　（一）研究问题及意义 　　大力发展高新技术产业是提高我国综合实力的重要手段。由于高新技术产业的特殊性，需要政府的大力支持。政府发挥作用的手段包括税收扶持、直接增加投入、创造多元化的投融资体系等，而税收优惠是各国普遍运用且较为有效的手段之一。然而，目前我国企业研发活动所受税收政策支持较为薄弱。 　　本文正是在这种背景下，将主题确定为中国高新技术产业税收政策的研究，从税收激励的角度研究中国高新技术产业发展，分析流转税、所得税、政府资助对高新技术产业的激励效应，从而有针对性地提出政策建议，对于加强高新技术产业税式支出效率，加快产业升级及经济结构优化，具有重要的现实意义。 　　（二）国内外研究现状 　　1.税收对高新技术产业效应的理论分析 　　以色列经济学家罗伯特?奥曼（RobertJ.aumann，1999）认为其国家的高新技术产业发展是政府“种子基金”的大力推动。“种子基金”包括财政支持、税收优惠、融资担保。 　　郑士贵（2007）在对中国高技术产业化过程机制研究中写道高技术产业化的动力主要有：技术推力、需求拉力、政策驱动和企业家创新偏好。 　　朱平芳、徐伟民（2003）从动态角度运用面板数据分析中的随机效应模型实证研究了上海市政府的科技激励政策对大中型工业企业自筹的RD投入及其专利产出的影响。实证检验的结果表明，税收减免这个政策工具对大中型工业企业增加自筹的RD投入具有积极效果。 　　吴秀波（2003）采用科技统计年鉴的数据对截至2001年底我国现行科技税收优惠政策9类37项中的研发费用扣除进行了一个简单的定性分析，认为我国现行的科技税收优惠政策的效果不明显。 　　2.税收对高新技术产业效应的实证分析 　　Shoven和Whally在1984年较成功地运用CGE模型（ComputableGeneralEquilibriumModel，CGEModel）即“可计算的一般均衡模型”对美国所得税制变动进行了分析。 　　夏长杰、尚铁力（2006）以2003年一年中国企业RD支出变化率与企业所得税变化率关系的散点图得出以下结论：我国使用所得税优惠政策存在对RD的支出激励效应，但是效果并非十分显著。 　　（三）研究内容 　　首先，介绍了本文研究内容、意义，对国内外研究现状进行总结。其次，对高新技术产业概念及现状进行介绍，列举了中国高新技术产业的相关税收政策，并实证分析了税收激励与政府资助对RD投入的影响效应。最后根据模型结果有针对性的提出了政策建议，以加强高新技术产业税式支出效率。 　　二、相关理论基础 　　（一）中国高新技术产业 　　1.高新技术产业的相关理论 　　中国学者史及伟（2007）指出高新技术是一个包含多层含义的概念：第一，高新技术是一个科学技术领域内的概念。第二，高新技术是一个经济学概念，即通过商业化能够带来巨大利润。第三，高新技术是一个动态性概念。第四，高新技术是一个具有高综合性、高渗透性的概念。笔者认为：高新技术是能引起当代生产领域变革的技术，处于当代科学技术前沿的技术，对一国的政治、军事、经济产生巨大的作用力，是具有重大社会价值或意义的技术。 　　通常认为高新技术产业是指那些以高新技术为基础，从事一种或多种高新技术及其产品的研究、开发、生产和技术服务的企业集合，这种产业所拥有的关键技术往往开发难度很大，但一旦开发成功，却具有高于一般的经济效益和社会效益。根据2002年7月国家统计局印发的《高技术产业统计分类目录》，中国高技术产业的统计范围包括航天航空器制造业、电子及通信设备制造业、电子计算机及办公设备制造业、医药制造业和医疗设备及仪器仪表制造业等行业。 　　高新技术产业具有高效益、高增速，主要在发达国家聚集，在地理空间上以高技术园区为中心呈现群落，运作日趋国际化，深刻地影响和改变了经济社会发展等特征。 　　2.中国高新技术产业现状 　　通过分析比较相关数据，可以看出中国高新技术产业的现状，见表1。 　　第一，高新技术产业的规模不断扩大。一是高新技术产业的产值不断增加，由2001年的12263亿元增长到2009年的60430亿元；二是参加国际竞争的能力增强，出口值增加，2009年达到3769亿美元。第二，高新技术产业的经济社会贡献增大。这主要表现在吸收就业、增加国家和地方税收两个方面。2009年高