企业所得税的税务筹划培训课件.ppt

企业所得税的税务筹划 黄山职业技术学院 企业所得税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 　注意：个人独资企业、合伙企业不适用 第一节 所得税优惠政策的运用 税收优惠是通过减轻特定纳税人的税收负担，达到鼓励、支持的政策目的 一、运用重点扶持产业进行税务筹划 1.运用投资于农、林、牧、渔业项目进行税务筹划 2、免征企业所得税 3、减半征收企业所得税 免征企业所得税 （1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞 减半征收 （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖 某大型农场从事种植业，2008年，该农场全部土地用来种植棉花和大豆，当年能实现所得额560万元。农场拟定扩大种植规模，但在种植粮食作物（小麦）还是种植花卉上难以决断。假定种植小麦或种植各种花卉均能实现所得额180万元。 依照企业所得税法规定，企业种植棉花、大豆的所得560万元免征企业所得税； 企业选择种植小麦，应全额征收所得税 2、企业选择种植花卉，减半征收所得税： （1）企业选择种植小麦，应全额征收所得税： 当年应纳企业所得税=180x25%=45 （2）企业选择种植花卉，减半征收所得税： 当年应纳企业所得税= 180x25%x50% =22.5 应注意的问题 不同种植项目作物的所得必须要独立计量和核算，不能把征税作物、减税作物和免税作物的所得混在一起，否则就要从高征税 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得： 1、自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税， 2、第四年至第六年减半征收企业所得税 3、（三免三减半） 二.运用投资于国家重点扶持的公共基础设施项目 环境保护、节能节水项目所得 1，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税， 2、第四年至第六年减半征收企业所得税。 （三免三减半） 三.运用投资于符合条件的环境保护、节能节水项目 （二）运用高新技术企业进行税务筹划 　 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （3）高新技术产品 (服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 高新技术企业，10登记注册，当年实现所得额26万元， 预计2007年实现所得额160万元， 2008年实现所得额240万元。 1、享受自获利年度起两年免征企业所得税的税收优惠。 2、成立当年实际经营期不足6个月，可选择当年所得减征或推迟到第二年减免 第一：企业同时选择开业当年享受税收优惠。应纳所得税额为：06年、07年免税， 免税额为27.9万元{（26+160）×15% 2008年应纳税额36万元（240 ×15%）。 第二，企业选择开业次年享受税收优惠。 2006年应纳税额3.9万元（ 26 ×15%）。2007年、2008年免税，免税额为60万元{（160+240）×15%}。 运用技术创新和科技进步进行税务筹划 居民企业转让符合条件的技术所有权所得 不超过500万元 的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分， 减半征收企业所得税。 1.运用技术转让进行税务筹划 某居民企业转让技术，与受让方签订3年1200万元技术转让费协议，如何进行税务筹划？ 收取技术转让费方案 （1）三年平均收取技术转让费（每年400万元），则三年均不发生所得税纳税义务。 （2）第一年多收，后续年份少收技术转让费。假如第1年收700万元，第二年收300万元，第三年收200万元。则应纳税额为： （700-500） ×25% ×50%+0+0=25（万元） （3）起始年份少收，第二年、第三年多收技术转让费。假如第1年收100万元，第2年收200万元，第3年收900万元，则应纳税额为： 0+0+（9