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企业所得税管理综述.ppt 73页

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企业所得税 本章内容 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的主要法律规定 第三节 企业所得税的计税依据 第四节 应纳税额的计算 第五节 申报与缴纳 知识点 1、? 企业应纳税所得额的计算 2、企业所得税预缴及汇算清缴 3、企业所得税减免税优惠 技能点 应纳税所得额中收入的计算 应纳税所得额中扣除项目的计算汇总 导入案例 中国农业银行某郊区支行于1998年申报1997年营业收入22 422.20万元,利润总额908.74万元,应纳税所得额调整增加项目合计156.66万元,调减项目合计110.04万元,实际申报应纳税所得额956.36万元,申报应纳所得税额315.27万元。 根据工作安排,该区国税局稽查局于1998年3月对该行1996年、1997年所得税及1997年营业税缴纳情况进行了重点稽查。在检查中,发现该行存在以下事实。 查出的事实(1) 1.该行信用卡部发行的“金穗卡”分为公司卡和个人卡两种,截至1997年12月底用户账面透支金额合计为869.26万元,其中1996年以前(含1996年)透支金额647.21万元,1997年透支金额222.05万元,透支金额利率为每日5‰。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息,只是在持卡人(户)与银行最终清算时,才将利息计入收入中。 查出的事实(2) 2.在进户检查时,稽查人员注意到该行营业大厅内设置的大型电子显示屏,是由数百块小的电子显示模块组合而成的,这在稽查人员的头脑中产生了疑问:该行是把电子显示屏作为一个整体资产使用的,那么他们是如何对这些构成整体资产的显示模块进行账务处理的呢?通过检查明细账发现,该行在1997年12月10日至17日,分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块,共计金额27.68万元全部列入“代办费——低值易耗品”账户,年终时一次性全部列入了成本。 查出的事实(3) 3.在对该行的应付工资及代办费项目支出进行审查时发现,该行共有储蓄代办员71人,1997年储蓄代办手续费账户中共列支代办人员的工资94.81万元。经了解,这些储蓄代办员长期为该行工作,而且于1996年底经人事部门全部 转为正式职工,已经纳入了该行正规的行政管理。 查出的事实(4) 4.在该行“公益救济性捐赠支出”科目中发现,该行1997年7月30日和8月20日,分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款1.88万元。经过对该行负责人询问得知,这是由于1997年在该区举办武术节,区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派,该行把这两笔支出计入了公益救济性捐赠支出,并在税前进行了扣除。 查出的事实(5) 5.在检查企业“营业费用”账户中的差旅项目时,发现从1997年6月12日分若干次支付“车补、外补”金额合计2.74万元,全部计入了营业费用。经询问得知,这些“车补、外补”是发给工作人员的自行车补助费、外勤误餐费等,并非工作人员的差旅费用,而且记账凭证后没有附符合规定的原始凭证。 问题? 根据以上事实,请分析该农业银行分行的上述行为有没有违反企业所得税税法规定之处,并说明理由。 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是指国家对我国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税 。 二、企业所得税的特点 (一)征税对象是所得额 (二)计征比较复杂 (三)能体现量能负担原则 (四)税款征收采用按年计征,分期预缴的办法 第二节 企业所得税的主要法律规定 一 、纳税人 在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。 企业所得税纳税义务人应当具备下列条件: 在银行开设结算帐户; 独立建立帐簿,编制财务会计报表; 独立计算盈亏。 二、征税对象 企业取得的生产经营所得和其他所得。 生产经营所得:企业从事物质生产、商品流通、劳务服务以及其他盈利事业取得的所得。 其他所得包括企业有价证券取得的利息及外单位欠款取得的利息所得;纳税人出租固定资产、包装物等取得的租赁所得;纳税人因提供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使用费所得;纳税人对外投资入股取得的股息、红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因确实无法支付的应付款项、物资及现金溢余等取得的其他所得。 二、征税对象 确定企业的一项所得是否属于征税对象,需遵循以下原则: 必须是有合法来源的所得; 应纳税所得是扣除成本费用后的纯收益; 应纳税所得必须是实物或货币所得; 应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得。 三、税率 实行33%的比例税率; 照顾性税率 年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,暂减按18%的税率征税; 年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)的,暂减按27%的税率征税。 如果企业上年度发生亏损,可用当年应纳税所得额予以弥

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