税法第一章财政与税收教学讲义导论.ppt

财政与税收教学讲义导论 （1）有法律规范，并符合管理的一般原则； （2）要求政府全面安排国计民生，实现国家的对内、对外职能，特别是其经济职能，以达到其政治、经济目的。 从这种意义上说，“财政”就是政府管理众人之“财”，并通过对“财”的分配和运用来实现众人之事。不过，‘财’是货币资金，但又不限于货币资金，人力、物力均包括其中。而政府则是国家权力机关的执行机关即国家行政机关，也就是说，国家具体为政府。因此，又可以更高一点地说，财政是以国家为主体通过货币资金调动人力、物力，以实现国家职能的各项经济活动。 “财政”的英文“Finance”的解释 Finance一词，源于拉丁语Finic，其原意是指支出的期限，后指公共收入，再后则演进为“公众财政”或“公共财政”（Public Finance），即“公众的收入和支出的方法、筹集、典守和管理”。 “财政”的英文“Finance”的解释 在现代市场经济中，西方国家往往将“财政”或“公共财政”称之为“政府经济”。也就是说，政府所应生产和提供的只应是公共商品。这里所称的政府，既包括中央政府即国家（具体地是政府，而且，只有中央政府才能代表国家），也包括地方政府。于是就有了中央财政或国家财政，以及地方财政的称谓。相应地，国家财政又可称之为国家经济。如果从整体经济出发，其运行总公式就可写成：宏观经济（整体经济）＝政府经济＋市场经济。这就说明，研究财政为什么要从研究宏观经济入手 二、财政与税收研究范畴 国家的宏观经济实际上包括以下几方面的内容 收入－支出=结余 （一）收入 ：税，债，费，利 1、税收收入 2、债务收入（国债） 3、收费收入 4、利润分配收入 在财政收入中，税收是财政收入的主要来源。税种的分布、税收负担的高低、税收优惠的方向和规模、税收成本等，都会直接和间接地影响市场经济活动。规费的价格也有这种作用，不过要小一些。而国债，在短期内或一定规模内，是有一些作用的。但从国债是将来的税收这一观点出发，可以把它看作是“税收”来加以分析。 （二）支出 按支出的级别划分为 1、中央预算支出 2、地方预算支出 按支出的项目划分为 1、转移性支出 2、购买性支出 在财政支出方面，直接支出和税式支出的结构和规模、向下级财政及私人部门的转移支付等，都会对地区或私人部门产生影响。 在财政支出与财政收入的比较中，平衡财政预算的重点不在于影响市场机制而影响私人部门；不平衡财政预算，即盈余财政预算和赤字财政预算，可以通过市场而影响私人部门。前者为紧缩的财政政策，而后者为扩张的财政政策。 反过来说，私人财政，在总体上，它是公共财政的基础。无私人财政，亦无公共需要，即无公共财政的对象，还谈什么公共财政！其次，私人财政的总体状况如何，基本决定了公共财政的充裕与否，例如，国民所得如普遍下降，则税收收入的征收就必将困难。其三，多数的私人财政如不健全或不适当，对公共财政来说，无疑也是一种负作用力，甚而是一种破坏力，如企业的亏损或偷税、个人的失业或劳动能力的丧失等。 第一章 财政的概念和财政的职能第一节 政府和市场 一、财政现象和财政问题 【案例】中央电视台焦点访谈栏目1999年11月10日报道,吉林省四平市政府为了扶持本市的利税大户、重点企业--四平卷烟厂,专门召开各县区负责人会议,在会上下达了销售四平烟厂生产的吉牌香烟的指导任务,这些任务由市分配到县,由县分配到镇,再由镇分配到村,最后都摊派到人头上,烟钱直接从工资里扣发,对无工资的农民则动员他们掏钱买吉烟。四平市的吉烟现象,引起了我们对社会主义市场经济中政府经济行为的规范必要性的思考。 （一）市场经济是以市场机制的作用为基础来配置资源的 市场通过供给、需求、价格、竞争、风险等因素及其相互作用，通过市场的交易来满足人们的需求欲望。就微观经济主体的个人和家庭来讲，农民、工人、国家公务人员、个体工商户和其他劳动者依靠自己的诚实劳动或合法的经营取得货币收入(工资、奖金、劳务收入、经营收入等)，并用这些货币收人通过市场换回生活所需的商品或劳务； 就企业而言，资产的增值和经济效益的增长(生产和流通)都是通过市场来实现的，企业在市场上销售商品或提供劳务而取得货币收入，用这些货币收入支付员工工资、薪金、缴纳税费、投人扩大再生产(包括产品的开发和市场的开拓)，并通过市场购买原材料和设备。 （二）市场这只“看不见的手”并非万能，经济学家称它为“市场失灵”或“市场失效”。这就必须通过政府 财政与税收等“看得见的手”职能来发挥作用。 政府采取宏观调控，以弥补市场的不足和限制市场消极作用的发挥 政府可以通过财政资金的分配以区别于市场的方式和目的来满足人们的需求，并对市场运行机制进行调节，使经济社会处于一个相对均衡的状态中