税法概述的教学讲义.ppt

税法概述 一、税法的含义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系； 税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 二、税收法律关系 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由： 1、权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关； （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 2、权利客体 征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如： 所得税客体 经营所得和其他所得 财产税客体 财产 流转税客体 货物销售收入和劳务收入 3、税收法律关系的内容 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为： （1）国家税务管理机关的权利、义务； （2）纳税义务人的权利、义务； 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括： 1、总则 ①立法依据 ②立法目的 ③通用原则等 2、纳税义务人：即纳税主体，包括： ①法人 ②自然人 ③其他组织 3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 4、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。我国现行的税率主要有： ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等 ②超额累进税率；如：个人所得税 ③定额税率；如：资源税、车船使用税 ④超率累进税率：如：土地增值税 6、纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 ①流转税 在生产和流通环节纳税 ②所得税 在分配环节纳税 7、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 8、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 9、减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 10、罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 11、附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。 ①该法的解释权 ②该法的生效时间等 四、税法的分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 ①税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有） ②税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。 如：个人所得税法、税收征收管理法等 2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 税收程序法：是指税务管理方面的法律。如：《中华人民共和国税收征收管理法》 3、按照税法征税对象的不同，可分为： （1）对流转额课税的税法 ①增值税②营业税③消费税④关税 （2）对所得额课税的税法 ①企业所得税 ②外商投资企业所得税 ③外国企业所得税④个人所得税 （3）对财产、行为课税的税法 ①房产税②印花税 （4）对自然资源课税的税法 ①资源税 ②土地使用税 4、按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央税和地方税。 中央税 消费税 、车辆购置税 中央与地方共享税 增值税、所得税 地方税 一般为其他税 5、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 税收实体法的构成要素 1 纳税人 2 课税对象 3 税率 4 其他要素 纳税人 1)纳税人的概念 纳税人是纳税义务人的简称，它是指税 法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （1）自然人 （2）法人 (3)其他组织 2）与纳税人相关的概念 （1）负税人：最终负担税款的单位和个人。 （2）代扣代缴义务人：简称为扣缴义务人，是指有义 务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企 业、单位和个人。 （3）代征代缴义务人：也称委托代征人，是指受税务 机关委托而代征税款的单位和个人。 （4）税务代理人：是指经有关部门批准，依照税法规 定，在一定的代理权限内，为纳税人、扣缴义务人代为办 理各项税务事宜的单位或个人。 课税对象 1） 课税对象的概念 又称征税对象，是税法中规定征税的标的物。课税对象解决征税的依据，即对什么征税这一问题。不同的税种有不同的征税对象，一种税区别于另一种税的主要标志就是征税对象的不同。