税法基础知识的教学讲义.ppt

7．税收强制执行措施 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。 税收强制执行措施的两种主要形式： ①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。 个人及其所扶养家属维持生活必须的用房和用品，不在强制执行措施范围之内。 8．税款的退还和追征制度 五、税务检查 一、 税务机关在税务检查中的权力 1．税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。 　五、税务检查　　1.税务机关进行税务检查享有的权力：　　（1）查账权。　　（2）场地检查权：税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地进行检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。　　（3）责成提供资料权。　　（4）询问权。　　（5）在交通要道和邮政企业的查证权：税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 　　（6）存款账户检查权：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。　　2.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。　　3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。　　4.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。 六、法律责任 (一)对违反税收管理一般规定行为的处罚纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10 000元以下的罚款： 1．未按规定的期限办理税务登记、变更或者注销登记的； 2．末按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； 3．未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的； 4．未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 5．未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 (二)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账薄或者保管代扣代缴、代收代缴记账凭证及有关资料的； 由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。 (三)纳税人未按规定的期限办理纳税申报的， 或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的； 由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。逾期不改的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。 (四)对偷税行为的处罚 偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴税款的行为；对纳税人偷税的， 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取上述手段，也给予同样的处罚。 (五)逃避追缴欠税的法律责任 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 (六)骗取出口退税的法律责任 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑