关税概论培训课件.ppt

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第一章关税概论 第一节 关税的概念 第二节 关税的分类 第三节 关税的起源与发展 第四节 税收的性质 第五节 关税在税收中的类属和关税的特点 第一节 关税的概念 一、关税的定义 关税是指由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定,对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 包含: (1)关税是一种国家税收,征收主体是国家,由海关代表国家向纳税义务人征收 (2)关税的课税对象是进出关境的货品 (3)货物和物品必须是有形的物 (4)关税纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人   关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。 二、关境 关境即指适用于同一海关法或实行同一关税制度的领域。 关境同国境,是一个立体概念,包括其领域内的领水、领陆和领空。 在一般情况下,关境的范围等于国境,但对于关税同盟的签署国来说,其成员国之间货物进出国境不征收关税,只对来自和运往非同盟国的货物在进出共同关境时征收关税,因而对于每个成员国来说,其关境大于国境,如欧盟。 我国的关境范围是除享有单独关境地位的地区以外的中华人民共和国的全部领域,包括领水、领陆和领空。目前,我国的单独关境有香港、澳门和台湾、澎湖、金门、马祖单独关税区。在单独关境内,各自实行单独的海关制度。 因此,我国关境小于国境。 三、相关概念 单独关境、海关监管区、海关边界等。 第二节 关税的分类 一、进口税、出口税和过境税 (一)进口税 1.含义    进口关税是指一国以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。    进口关税被各国公认是一种重要的经济保护手段。  2.计征方法 包括从价税、从量税、复合税、滑准税等。 (1)从价税 从价税是以货物、物品的价格为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系的关税。 我国对进口货物征收进口关税主要采用从价税计税标准。 计算公式: 应征税额=进口货物的完税价格×进口从价税率 例题: 国内某公司向香港购进日本产丰田轿车10辆,成交价格合计为FOB香港140,000.00美元,实际支付运费7,000美元,保险费900美元。原产国日本适用最惠国税率25%,适用中国银行的外汇折算价格为1美元=人民币6.98元,计算应征进口关税。 解答: 审定完税价格为: 140,000+7,000+900=147,900美元 折算成人民币为: 147,900×6.98=1,032,342人民币 应征进口关税税额 =完税价格×进口关税税率 = 1,032,342×25% =258,085.5元 (2)从量税 从量税是以货物和物品的计量单位,如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。 我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等类进口商品征收从量税。 计算公式: 应征税额=进口货物数量×单位税额 例题: 国内某公司从香港购进柯达胶卷50,400卷(宽度35毫米,长度1.8米),成交价格合 计为CIF境内某口岸10.00港币/卷,已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.98元;以规定单位换算表折算,规格“135/36”的彩色胶卷1卷=0.05775平方米,适用最惠国税率28元/平方米。计算应征进口关税。 解答: 确定实际进口量: =50,400卷×0.05775平方米/卷 =2,910.6平方米 应征进口关税税额 =货物数量×单位税额 = 2,910.6平方米×28元/平方米 =81,496.80元 (3)复合关税 复合关税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征关税。 计算公式: 应征税额=进口货物数量×单位税额+    进口货物完税价格×进口从价税税率 例题:  国内某公司,从日本购进广播级电视摄像40台,其中20台从价价格为CIF境内某口岸4,000美元/台,其余20台从价价格为CIF境内某口岸5,200美元/台,已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.71元。经 该货物关税税率为:完税价格不高于5,000美元/台的,关税税率为单一从价税35%;完税价格高于5,000美元/台的,关税税率为3%,再加上12,960元从量税从价税。 请计算应征进口关税。 完税价格分别为人民币616,800和801,840元 单一从价进口关税税额 =完税价格×进口关税税率 = 616,800×35% =215,880元 复合进口关税税额 =货物数量×单位税额+完税价格×关税税率 =20×12,960

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