所得税鉴证规程解析.ppt

所得税鉴证规程 注册会计师 注册税务师 管理学硕士 曾钧 高级讲师 有关概念的明确 所得税鉴证 专项审计 鉴证责任的明确 及如何避免法律诉讼和赔偿 程序的规范保证实质的规范 独立性－审计鉴证的灵魂 安达信独立性的迷失 安达信会计师事务所是在世界各地拥有八万五千名员工的国际会计公司，其首席执行官伯拉蒂诺2002年1月29日表示，由于同破产的"安然"公司的联系，安然破产事件已经使安达信公司的信用受到了极大的损害，致使公司已失去了很多业务，损失了数亿美元。安然的破产是一个悲剧，销毁安然公司文件的"安达信"员工的行为仅仅个人行为，他的行为也与公司的价值观和职业道德相背离。但此人只是公司八万五千员工中的一人，他并不能代表整个公司。另据调查，安然财务部门的高级成员原先曾就任于其审计公司安达信。所有这一切，均使得安达信公司的独立审计地位遭到公众的质疑。最终导致几近百年的安达信公司的垮台。 鉴证收费问题 低价揽客 所得税鉴证程序 鉴证计划阶段 两个层次的审计计划 总体鉴证计划 ??委托单位背景； ??鉴证目标及范围； ??以前年度审计鉴证情况； ??重大的会计政策及其变更情况； ??鉴证风险的初步评价和检查风险水平的确定； ??审计策略； ??重大会计问题和重大审计鉴证领域； ??重要性水平； ??时间预算和鉴证收费； ??鉴证小组成员及其分工（含专家等的利用）。 对委托单位基本情况的了解。企业常用的会计政策 （1）执行的会计制度； （2）会计年度； （3）记账本位币； （4）记账基础和计价原则； （5）外币业务核算方法； （6）外币报表的折算方法； （7）合并报表的编制方法；（8）现金等价物的确定标准 （9）坏账的核算方法； （10）存货核算方法； （11）长期股权投资、长期债权投资以及长期投资减值准备核算方法； （12）固定资产计价和折旧方法； （13）在建工程及借款费用资本化核算方法； （14）无形资产核算方法； （15）长期待摊费用核算方法；（16）收入确认方法； （17）所得税会计处理方法等。 具体审计计划 对审计理论的借鉴：审计风险 广义的概念： 审计过程的缺陷导致审计结果与实际不相符合而产生损失或责任的风险； 营业失败可能导致公司无力偿债或倒闭所可能对审计人员或事务所产生伤害的营业风险。 审计风险 审计鉴证意见与被审计企业的真实财务状况与经济成果之间背离的可能性。 与风险相关的概念 风险事故 多表现为受到行政处罚、民事赔偿、刑事责任等 可能的损失 损失的外在表现：声誉受到损害、失去大量客户和业务、取得新业务和客户的难度增加、处理法律纠纷索赔或争执的代价、偿付索赔的成本 风险的客观存在性 我国风险事故的主要表现 行政责任： 对注册会计师而言，行政责任意味着：警告、停止营业、吊销注册会计师资格等； 对会计师事务所而言，行政责任意味着：警告、没收违法所得、罚款、停止执业、撤消。 我国注册会计师的法律责任 引发我国CPA法律意识（民事赔偿责任）的首先是在验资领域，即最高法院[1996]56号《关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复函》 该文的起因：四川德阳会计师事务所对德阳东方企业贸易公司 2001年，银广夏和麦科特等案件，2002年东方电子等案件已经移交司法处理，涉嫌CPA被刑事拘留。 2003年9月，银广夏注册会计师被判刑。 质量控制 国际审计准则的质量控制要求 将事务所质量控制分为两个层次： 事务所层面的控制 单个审计项目层面的控制 我国的注册会计师审计准则也采用了这种规定 基本的质量控制政策 会计师事务所应当制定和运用以下方面的质量控制政策： （一）?? 职业道德原则 （二）?? 专业胜任能力 （三）?? 工作委派 （四）?? 督导 （五）?? 咨询 （六）?? 业务承接 （七）?? 监控 接受鉴证阶段的工作 1、评价委托单位（客户）的可鉴证性：即管理当局的正直性、确定特殊环境与异常风险。 2、评价执行鉴证的能力：对自身胜任能力的考虑、对自身独立性的考虑、对克尽应有职业谨慎的能力的考虑。 3、决定是否接受委托，若接受，准备签署鉴证委托书。 鉴证业务约定书 约定书（鉴证委托书）作用： 涵盖了安排测试时间和计划全部服务项目必须考虑的重要因素。 ?检查双方履约情况； ?促进了解，避免分歧； ?法律诉讼中确定双方责任范围依据； 审计业务约定书的内容 甲方、乙方 业务范围及目的 甲方的责任和义务 乙方的责任和义