关于税务筹划的基本原理.ppt

Presentation Name (View / Header and Footer) * 申请预约定价的过程: 预备文件 正式申请 审核与评估 磋商及制定协议草案 签订安排 预约定价安排的持续执行: 执行APA情况的年度报告 预约定价 . * * * * * * * * * * * 税务筹划基础知识 第一章 基础知识 第一节 、我国现行税法体系 一、按法律类型划分 （一）一部分是实体法（七大类，24个税种） 1）流转税类： 增值税，17％，13％ 消费税，3%---45% 营业税，3%----20% 2）所得税类：企业所得税， 33% 外资企业以及外国企业所得税，33%+大量优惠 个人所得税 按收入分类计算 …… 3）财产行为类：房产税，车船使用税，印花税，契税 4）资源税类：资源税，城镇土地使用税 5）特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税 （二）另一部分是程序法 1、关税（海关负责征收，依据《海关法》和《进出口关税条例》； 2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法》。 二、税务机关管理划分 中央税：消费税， 地方税：营业税 共享税：增值税，个人所得税，企业所得税 国家税务总局 省国税 市国税局 省地税 市地税局 省政府 增值税 消费税 营业税 契税 第二节 税收筹划基本理论 一、企业关注税收筹划么？ 是关注利润？ Or 税后利润？ 二、企业税收筹划的动因 1、主观动因。 1）税收负担沉重是动因之一，税收负担也是理解纳税人行为的钥匙 我国税收宏观水平1 亿元 年度 GDP 税收收入 比例 % 2001 96556 15301 15.8 2002 102398 17004 16.6 2003 116694 20450 17.5 2004 136876 25718 18.7 2005 182321 30866 16.9 税收收入与GDP增长率比较2 年度 2000年 2001年 2003年 2004 2006 税收增长率 17.7% 21.7% 20.3% 25.7% 21.9% GDP增长率 8.0% 7.3% 9.1% 9.5% 11.1% 税收痛苦指数的世界排名3 依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查，度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担，中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是亚洲负担最重的地区。 法国 中国大陆， 比利时， 瑞典， …… 台湾（第49位） …… 香港， 阿联酋。  2）惩罚不力是动因之二 3）公共产品和公共服务不到位是动因之三 高税收≠高福利； 财政支出的非合理，非透明 2、 客观条件 国家间税收管辖权的差别，产生了真空地带，给跨国避税打开了一扇方便之门。 国内税制因素的可转换性 纳税人定义上的可变通性， 课税对象金额上的可调整性 税率的差异性 三 企业关注的税务问题。 1）税务风险： 多缴税 少缴税 2 )税收负担能否减轻？如何减轻? 以生产日用品而驰名的联合利华公司，其两家姐妹公司，一家设在英国，一家设在荷兰，其子公司遍及世界各地，该公司在我国上海设有三家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品，面对不同的复杂税制，母公司聘用45名税务高级专家进行税务筹划，一年仅节税一项，就给公司增加数百万美元的收入。 1、行不通的违法之路 偷税 骗税 罚金1-5倍 5年，10年有期