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企业所得税的税务筹划培训 .ppt 58页

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第六章;【学习目的】;主要内容;第一节 企业所得税税务筹划概述;二、企业所得税税务筹???要点;第二节 企业所得税纳税人的税务筹划;二、纳税人税务筹划的基本思路;第三节 企业所得税收入的税务筹划; 案例:;纳税分析:; 纳税分析:;对收入的确认还可以根据企业的经营情况,当预计本期将盈利时,可将收入尽量推迟到下期确认;当预计本期将亏损时,可将收入合理提前到本期确认; 对收入的确认方法主要可利用销售时间、合同生效时间、发货时间、销售方式以及收款或开票时间等因素。;二、免税收入的税务筹划 ; 案例:;案例分析:; 案例:某企业对外转让一项专有技术,并在转让过程中提供有关的技术咨询、培训等服务,企业与买方签订了2年的协议,共收取技术转让费1000万元。该企业适用所得税税率为25%。企业对技术转让费应采用什么方法收取? 纳税分析:按照税法规定,在一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。在这一案例中,如果该企业采用一次收取转让费的形式,则应税收入增加500万元,应纳企业所得税62.5万元(500×25%×50%);若企业采用分年度收取的方法,第1年收取500万元,第2年年初再收取500万元,则可以免征企业所得税。;三、关联企业收入的税务筹划; 案例:; 案例分析:;第四节 企业所得税准予扣除项目的 税务筹划; 一、无限额扣除项目的税务筹划 ;(一)成本费用分摊方法的税务筹划;(二)存货计价方法选择的税务筹划;(三)固定资产计价、折旧年限与折旧方法选择的税务筹划;(四)固定资产修理支出的税务筹划; 案例:; 筹划分析:;(五)坏账准备的税务筹划;案例: 某公司2004年11月销售产品一批,货款200万元暂欠。2007年12月确定为坏账损失。若采用直接转销法,其账务处理如下: 2004年11月发生应收账款时: 借:应收账款 2 000 000 贷:主营业务收入 2 000 000 2007年12月核准为坏账时: 借:管理费用 2 000 000 贷:应收账款 2 000 000;;二、限额扣除项目的税务筹划;(一)借款费用的税务筹划;(一)借款费用的税务筹划;(一)借款费用的税务筹划;(二)广告费、业务宣传费、业务招待 费的税务筹划:;(二)广告费、业务宣传费、业务招待 费的税务筹划:;按照税法规定,将各项费用的扣除限额及应纳企业所得税计算如下:;;纳税分析:;(三)捐赠支出的税务筹划; (三)捐赠支出的税务筹划; 案例:;;第五节 企业所得税税收优惠政策的 税务筹划;一、企业所得税优惠政策概述 ;二、企业所得税优惠政策的税务筹划 ; 案例:;3.对在西部投资于国家鼓励的行业或项目的企业,要按税法的要求,积极创造条件,以享受税收优惠。 案例: 某企业2008年计划在西部投资一交通企业并兼营其他业务,预计全年交通业务收入4500万元,非交通业务收入2500万元,利润率均为30%。; 纳税分析:;(二)税率的税务筹划;(三)其他税收优惠政策的筹划; 案例:; 2.税额抵免的税务筹划 ;3.地区性税收优惠政策的税务筹划 ;思考题:;教学总结 ;思考题: ;谢谢

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