企业所得税概述的教学.ppt

第七章 企业所得税 内容提要：本章回顾了我国企业所得税制的发展演变情况，介绍了我国现行企业所得税的基本征收制度，重点介绍了不同类型所得的应纳税所得额的确定方法；另外介绍了境外所得已纳税额的抵免方法和企业所得税的会计处理。 本章重难点分析 　　本章重点 ：纳税人、税率、应税所得额确定、资产的税务处理、股权投资与合并分立的税务处理、税收优惠、税额扣除等。 本章难点 ：计税收入有哪些、准予扣除项目金额如何确定、应税所得额的调整、亏损如何弥补、股权投资税务处理、境内境外企业分回利润已纳税款怎样扣除及如何补税等。 从香港撤退 可能很多香港控股公都属于所谓的“导管公司”，将无法享受到《安排》所规定的5%税率优惠，而是按10%缴纳预提所得税。迁移来香港已经毫无意义。特别是，香港与国际其他的避税地比，没有银行保密条款,对股东的隐密性保护相对比较透明，也就是说投资者从避税隐密的角度考虑，不会继续选择香港，从香港撤退。 香港高层表示：香港不是“避税天堂” 新华网香港4月4日电面对香港是否为“避税天堂”的争议，香港特区行政长官曾荫权表示，香港拥有透明度很高的低税制和简单税制，拥有透明度很高的银行和金融服务业，但这并不代表香港庇护非法逃税行为，不应因此被视为“避税天堂”。 香港特区政府财政司司长曾俊华亦已在本年度的财政预算案中表明，要修订有关税务税例，以确保交换税务资料条文符合现行国际规则，相关草案将在今年内提交特区立法会按目前香港的《税务条例》，税务局无权收集纳税人与本地税项无关的资料，因此，当其他经济体要求香港提供这些税项资料时，香港就无法提供。?　 香港特区政府财经事务及库务局局长陈家强3日在港接受媒体采访时说：“香港拥有简单、清晰的税制，没有银行保密条款，而且香港还不断参与国际打击洗黑钱行动”，所以香港不是“避税天堂”。 国税函[2009]601号：横空出世 根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，必须要认定申请人的 “受益所有人”身份 “受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。 　　导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在国登记注册，以满足法律所要求的组织形式，而不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。 受益所有人：七个条件限制你 一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定：　　（一）申请人有义务在规定时间（比如在收到所得的12个月）内将所得的全部或绝大部分（比如60%以上）支付或派发给第三国（地区）居民。 　　（二）除持有所得据以产生的财产或权利外，申请人没有或几乎没有其他经营活动。 　　（三）在申请人是公司等实体的情况下，申请人的资产、规模和人员配置较小（或少），与所得数额难以匹配。 　　（四）对于所得或所得据以产生的财产或权利，申请人没有或几乎没有控制权或处置权，也不承担或很少承担风险。 　　（五）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。 　　（六）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。 　　（七）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。 第一节 企业所得税概述一、企业所得税的概念及历史沿革 二、各国企业所得税制比较 课税基础的比较 企业所得税税制类型的比较 企业所得税税率结构的比较 三、我国现行企业所得税的特点 征收范围广 征收对象是纳税人的净所得额 计税依据的确定有一个统一、规范的标准和程序 一般实行按年计征、分期预缴的征收办法 第二节 我国现行企业所得所的征收制度一、纳税义务人 在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 居民企业 非居民企业 企业所得税纳税人的范围 国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和其他从事经营活动的其他的组织。 在中国境内设立机构、场所从事生产经营或虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 明确不缴企业所得税的纳税人（税法第