会计税收知识培训讲座.pptx

主办：xx地税x分局;一、会计与税收法规体系 二、会计与税法的区别 三、企业所得税的计缴 四、地税涉税审批及备案;; ;会计核算 基本前提;税收征收职能分工;;;; 一、会计与税收在收入成本确认原则上的差异 二、会计与税收在收入确认上的差异分析 三、会计与税收在费用扣除上的差异分析 四、亏损的弥补 五、个人独资合伙、个体工商所得税 六、企业所得税优惠政策;会计与税收在收入成本确认原则上的差异;会计与税收在收入确认上的差异分析（上）;会计与税收在收入确认上的差异分析（下）;会计与税收在费用扣除上的差异分析 ;会计与税收在费用扣除上的差异分析 ;会计与税收在费用扣除的差异分析 ;会计与税收在费用扣除的差异分析 ;亏损的弥补 ;个体工商户、个人独资及合伙企业所得税 ;平时按月预缴：（当年累计利润*适用税率-已缴所得税） 年终汇算清缴时： 应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 -弥补以前年度亏损-免税所得 应缴所得税额=应纳税所得额*适用税率 年度汇算清缴应补退所得税额=应缴所得税额-期初多缴所得税额 -已预缴的所得税额-应补税的境内投资收益的抵免税额-应补税的境外 投资收益的抵免税额； (企业清算时清算所得=清算时的全部资产或财产-负债--实收资本 -公益金-公积-未分配利润-清算费用-损失金+接受捐赠的财产价值) ;一、什么是企业所得税汇算清缴　　企业所得税按年计算，分月或者分季预缴（我局对所征管的业户统一采用分月预缴办法）， 纳税人申报预缴了年度最后一期税款后，就要办理年终的清算手续。企业所得税汇算清缴就是 指纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律 法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税 额，与预缴税额相比较后确定应补或应退税款，并在规定的时间内向税务机关提交会计决算报 表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料。实行查账征收和实行核定 应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应 进行汇算清缴。 二、汇算清缴的程序　　《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条规定，企业所得税按年计算，月份或者 季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴、多退少补。广东省地方税务局 《转发国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴改革实施办法〉的通知》规定， 企业年度自核自缴的申报期为年度终了后2个月内。　　　　纳税人应于年度终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在汇缴 期内补缴；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税。　　关于纳税人于年度终了后2个月内办理了年度纳税申报后，如果发现申报出现了错误，该如何 处理的问题，《企业所得税汇算清缴管理办法》作了相关规定，即：　　△纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以 填报《企业所得税自查申报表》，税务分局据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。 三、税收检查 纳税人自核自缴期结束后，税务机关将根据实际情况选取部分纳税人进行重点检查。; 带征与查征方式转变账务处理;中山地税审批、审核、核准及备案事项