个人所得税法培训.ppt

（3）特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题。　 根据税法规定，对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。其公式为： 应纳所得税额＝[（全年工资、薪金收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12 （4）个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准 　个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照"工资、薪金"所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月"工资、薪金"所得全并后计征个人所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务、交通费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 （5）关于失业保险费（金）征税问题； （6）关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题； （7）关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题； （8）对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税，“全额”是指扣除800元费用后的余额。但对可提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上交派遣（介绍）单位的，可扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。 例：13-12 （9）在中国境内无住所的个人取得工资薪所得的征税问题。 境内所得 居住时间 纳税人性质 境内支付 境外支付 90、183日 非居民 ? ? 90天--1年 非居民 ? ? 1--5年 居民 ? ? 5年以上 居民 ? ? 境外所得 居住时间 纳税人性质 境内支付 境外支付 90、183日 非居民 ? ? 90天--1年 非居民 ? ? 1--5年 居民 ? ? 5年以上 居民 ? ? （10）两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题。 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，可对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。 例：某学校四位老师共写一本书，共得稿费35000元，其中1人得主编费5000元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为： 解：（1）四人应各自扣除费用 （2）主编应纳税=（5000+30000?4）?（1-20%）?20%?（1-30%）=1400（元） （3）其余三人各自纳税=（30000?4）?（1-20%）?20%（1-30%）=840（元） （4）四人共纳个人所得税=1400+840?3=3920（元） （11）关于个人取得退职费收入征免个人所得税问题。 ①退职费是指个人符合规定的退职条例并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费； ②对于不符合规定的退职条件和退职费标准所取得的退职费收入，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 （12）关于企业经营者试行年薪制后征收个人所得税问题。 对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领最的基本收入，在减除800元后，按适用税率计算应纳税额并预缴，年终领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款，其计算公式是： 　应纳税额＝[（全年基本收入和效益收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12 第七节 税收优惠 优惠政策包括： 1、免税项目（十九项） 2、减税项目（三项） 3、暂免征税项目（十四项）0 4、无住所，1年＜居住＜5年居民纳税人的优惠 5、无住所，90天＞居住的非居民的优惠 第八节　境外的纳税额的扣除 为了避免重复征税，所以居民纳税人的境外所得，在向我国政府纳税时，允许将境外已纳税款扣除，但本年扣除的最高限不能超过按我国税法计算的应纳税额，即扣除限额。掌握这些政策时注意把握好以下几个要点： 1、扣除限额如何计算。既要分国，又要分项。同一国家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的扣除限额。 2、纳税人境外已纳税额指什么。按所得来源国家和地区的法律，应缴实缴税额。 3、如何使用扣除限额在境内补税。 境外实际已缴数＜扣除限额时，在中国补缴差额部分税款；