高新技术企业税收优惠政策的讲解.ppt 64页

相关资料： 高新技术产品（服务）收入明细表 产品订单、销售合同、核心自主知识产权资料、出库单、销售发票、货运单、报关单、增值税退税收入表（软件类） 主要涉税事项 1、预缴申报 认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，持 “高新技术企业证书”及其复印件和其他有关资料向主管地税机关申请办理减免税手续，手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报 税收优惠操作 2、年度申报 在报送年度纳税申报表前，应向主管地税机关备案以下资料： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； （2）企业年度研究开发费用结构明细表； （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 税收优惠操作 3、减免税条件发生变化的 享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告； 不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。 主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。 税收优惠操作 1、核心自主知识产权过期 2、核心自主知识产权与主要产品（服务）收入无关 3、非科技人员列为科技人员 4、非研发人员列为研发人员 5、在企业累计工作时间较短的兼职、临时聘用人员列为研发人员 6、非研发人员工资薪金支出计入研发费用 7、研发人员社会保险费用及其他费用计入研发费用 常见问题 8、日常生产经营耗用材料、动力费用列入研发费用 9、日常生产经营用设备维护费、修理费、租赁费等列入研发费用 10、研发项目购入设备、无形资产一次性列入研发费用 11、规模批量化和商业化生产工装装备和工业费用列入研发费用 12、日常生产经营购入软件、商标使用权、支付特许权使用费列入研发费用 常见问题 13、与企业主要经营业务无关的委托外部研发费用列入研发费用 14、项目成果归受托方所有的委托外部研发费用列入研发费用 15、与研发活动无关的企业日常餐费、通讯费、办公用品费用、交通费、水电费等列入研发费用 16、伪造、编造、虚增高新技术产品（服务）收入 常见问题 * 4、研发费用投入 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 主要涉税事项 （1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； （2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； （3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算 主要涉税事项 销售收入怎么理解？ 主要涉税事项 比例怎么计算？ 分子：近三个会计年度的研究开发费用总额 分母：近三个会计年度的销售收入总额 标准：看最近一年销售收入（6%、4%、3%） 主要涉税事项 符合条件的研发活动 企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等） 主要涉税事项 研发费用的核算要求 （1）以研发项目为基本单位 （2）研发项目指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动” （3）企业应按照规定设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目 主要涉税事项 研发费用核算 主要涉税事项 怎么核算研发费用？ 以会计核算为基础 主要涉税事项 2001年版企业会计准则、企业会计制度： 费用化 2006年版企业会计准则： 费用化：研究阶段支出+开发阶段支出不符合资本化条件 资本化：开发阶段支出中符合资本化条件 主要涉税事项 旧准则、企业会计制度：管理费用