税法概念及税收法.ppt

2002年注册会计师考试 —税法辅导 教材的基本结构 第一部分：税法概论（第1章） 第二部分：税收实体法（第2--16章，共15个税种） 流转税法（第2--4章） 所得税法（第5--7章） 其他税法（第8--16章） 第三部分：税收程序法和税务行政法制（第17--18章） 2001年教材新增的主要内容 1、企业所得税税前扣除办法 2、企业股权投资与合并、分立的税务处理 3、个人独资、合伙企业的投资者，独资、合伙性质私营企业的投资者等纳税人，其生产经营所得缴纳个人所得税有关规定。 2002年教材新增和修改的主要内容 1、第一章：税收管理体制的修订 2、第三章：烟酒计税方法的改变 3、第四章：金融业、娱乐业税率变化 4、第五章：广告费、公益、救济性捐赠税前扣除规定；新增汇总交纳企业所得税的管理 5、第六章：纳税申报及缴纳修订 6、第十六章：关税法结构和内容变化较大 7、第十七章：根据《税收征管法》补充和修订较多 第一章 税法概论 本章主要内容有： 1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类 2、税法地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系 3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法规、税收规章。 4、现行税法体系：七类，24个税种 5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分 第一节 税法的概念 一、税法的定义 1、税法的定义 P1 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 2、税收的特征（三个方面） （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 3、税收与税法的关系 税收与税法密不可分： 税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系； 税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成P2 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由： 1、权利主体 2、权利客体 3、税收法律关系的内容 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。 1、权利主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。P2 （1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关； （2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 2、权利客体 征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如： 所得税客体 经营所得和其他所得 财产税客体 财产 流转税客体 货物销售收入和劳务收入 3、税收法律关系的内容 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为： （1）国家税务管理机关的权利、义务； （2）纳税义务人的权利、义务； （1）国家税务管理机关的权利、义务 国家税务管理机关的权利P3 ①依法进行征税 ②进行税务检查 ③对违章者进行处罚 国家税务管理机关的义务 ①向纳税人宣传、咨询、辅导税法 ②及时把征收的税款解缴国库 ③依法受理纳税人对税收争议的申诉等 （2）纳税义务人的权利、义务 纳税义务人的权利P3 ①多缴税款申请退还权 ②延期纳税权 ③依法申请减免税权 ④申请复议和提起诉讼权等 纳税义务人的义务 ①办理税务登记 ②进行纳税申报 ③接受税务检查 ④依法缴纳税款 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。包括行为和事项。P3 如：纳税人开业经营 产生税收法律关系 纳税人转业停业 产生税收法律关系的变更或消灭 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护实质是:P3-4 ①保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。 ②税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 ③对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括： 1、总则 ①立法依据 ②立法目的 ③通用原则等 2、纳税义务人：即纳税主体，包括： ①法人 ②自然人 ③其他组织 三、税法的构成要素 3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 4、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。 5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。我国现行的税率主要有： ①比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等 ②超额累进税率；如：个人所得税 ③定额税率