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税法总论培训课件.ppt 55页

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1.《税务登记管理办法》规定,从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应依法办理税务登记。税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点,也是加强对纳税人控制和管理的基础性环节。因此税务人员一定要陈伯办理税务登记。只要陈伯办理了税务登记,那么在依法纳税的同时,也能依法享受税收政策上的帮助和指导。 2.政府修路的钱大部分来源于税收。目前我国90%以上的财政收入来源于税收。税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无条件地取得财政收入的一种方式。通俗地说,税收就是国家聚众人之财,办众人之事。 TAX Q:? What is the definition of Death? A: When you stop paying taxes suddenly. Q:? Why is a tax loophole like a good parking spot? A: As soon as you see one, it's gone. 消费税税目税率(税额)表(部分,列举法) 全额累进税率vs超额累进税率 个人收入为6000时,按超额累进税率计算的应纳税额和按全额累进税率计算的应纳税额分别是多少? 按超额累进税率计算的应纳税额=5000×10%+(6000-5000)×20%=700(元) 按全额累进税率计算的应纳税额=6000×20%=1200(元) 速算法 对于同样的课税对象数量,用全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多,即有重复计算的部分,这个多征的常数为速算扣除数。公式为: 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 速算法 个人收入为6000时,按超额累进税率速算法计算应纳税额: 6000×20%-500=700元 《福布斯》的税负痛苦指数,反映的是纳税主体对自己承担税负以及现行税制的一种主观评判。是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率/增值税率,以及雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得,指数越高意味痛苦程度越高。这一指数旨在通过一年一度的全球税负调查,为企业及其雇员提供投资和就业指导,用这一指数作为衡量一项政策是否有利于吸引资本和人才的最佳标准,负数表示吸引力增加。 2011年全国税收总收入完成89720.31亿元 。占GDP 19.03%。    2012年,全国税收收入完成110740亿元,占GDP 21.32% 以这样的宏观税负水平同其他国家的情形比起来,中国的税负绝对不能说是重的,甚至有些偏轻了。 为什么会产生这样的矛盾? 以"狭义税负"为凭据,中国税负水平当然低 判断一个国家税负的高低通常有狭义和广义的口径。狭义的口径是税收与GDP比值,广义的则是政府所有收入在GDP中的比例。在中国有关部门的定义中,财政收入的定义为“税收收入+预算内非税收入”,虽然政府财政收入名义上以税收为主,但实际上还存在大量的行政事业性收费、政府基金、社保收入、国有资产收益和行政事业性罚款等多种收入,甚或还包括地方政府巧立名目的乱收费。按照国际通用的经合组织(OECD)标准,政府财政收入的定义应该是“狭义税收收入+社保收入+预算外收入”。故而广义上我们的税负水平和国外的比较并不存在严格的对应,但公众普遍认同的仍是大口径意义上的比较。 中国社科院财贸所发布的《中国财政政策报告2009-2010》认为,2007年至2009年,我国宏观税负水平分别达到31.5%、30.9%和32.2%。高于发达国家韩国2007年30.8%水平。 福布斯税负痛苦指数确有待商榷之处   税负痛苦指数仅仅是关于一国税负的一种算法,且是科学性较差,甚至是带有主观臆测性质的一种算法,用一个标准去衡量不同的国家,却有其不妥之处,各国的税制结构的不同,仅仅是按照税收痛苦指数的几个项目对不同税种的法定税率作简单加权,并不能反映真实的税负水平。虽然这一指数虽然有瑕疵之处,但是在反映一个国家税负总体状况上还是有很大的参考价值的。 税收筹划 税收筹划的特点 (1)税收筹划的手段必须是合法而不是违法。 (2)税收筹划结果或目的是谋求节税,即税款的节省。 (3)税收筹划的发生时间必须在纳税义务发生之前筹划,而不是事后筹划。 30 20000 (含)以上 3 20 5000 (含) -20000 2 10 5000以下 1 税率(%) 全月应纳税所得额 级数 2500 500 0 速算扣除数 30 20000(含)以上 3 20 5000 (含) -20000 2

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